Resolución 346/2021

RESOLUCIÓN 346/2021

POR CUANTO: La Ley 113 “Del Sistema Tributario”, de 23 de julio de 2012, tal ycomo quedó modificada por el Decreto-Ley 21, de 24 de noviembre de 2020, en su

Artículo 58, establece que utilizan un sistema contable de sus actividades conforme a loque establezca el Ministro de Finanzas y Precios, los trabajadores por cuenta propia quepagan sus obligaciones tributarias bajo el Régimen General de Tributación.

POR CUANTO: La Resolución 235, dictada por la Ministra de Finanzas y Precios, de 30 de septiembre de 2005, pone en vigor las Normas Cubanas de Información Financieracomo base para el registro de los hechos económicos.

POR CUANTO: La Resolución 386, dictada por la Ministra de Finanzas y Precios,de fecha 28 de diciembre de 2010, establece las Normas Cubanas de Contabilidad de la Actividad de Trabajo por Cuenta Propia, en cuya aplicación práctica se han detectadoelementos que necesitan ser incorporados o modificados, para dar espacio a las nuevastransformaciones de la economía y al avance del proceso de regulación contable, por loque resulta conveniente realizar un proceso de actualización de su contenido.

POR TANTO: En el ejercicio de la atribución que me está conferida en el

Artículo 145 inciso d) de la Constitución de la República de Cuba,

RESUELVO

PRIMERO: Aprobar los documentos que integran la Sección VII Normas Cubanas de Contabilidad de la Actividad de Trabajo por Cuenta Propia, del Manual de Normas Cuba-nas de Información Financiera, que como anexos 1, 2 y 3, forman parte integrante de lapresente Resolución y se detallan a continuación:

En el Capítulo 7.1: Normas Específicas de Contabilidad de la Actividad de Trabajo por Cuenta Propia.

Anexo 1. Sustituir, la Norma Específica de Contabilidad de la Actividad de Trabajo por Cuenta Propia 1 Presentación de Estados Financieros (NTCP 1), por la Norma Específicade Contabilidad de la Actividad de Trabajo por Cuenta Propia 1. Presentación de Estados Financieros (NTCP 1). Modificación 1, que consta de nueve páginas.

En el Capítulo 7.4: Nomenclador de Cuentas.

Anexo 2. Nomenclador de Cuentas para la Actividad de Trabajo por Cuenta Propia,que consta de dos páginas.

En el Capítulo 7.5: Uso y Contenido

Anexo 3. Uso y Contenido, que consta de cinco páginas.

SEGUNDO: Los contribuyentes que tributan bajo el Régimen General de Tributación,registran contablemente sus operaciones de acuerdo con la Norma Específica de Contabi-lidad de la Actividad de Trabajo por Cuenta Propia 1. Presentación de Estados Financie-ros (NTCP 1). Modificación 1.

TERCERO: Los trabajadores por cuenta propia que pagan sus obligaciones tributariasbajo el Régimen Simplificado de Tributación solo llevan el Registro Control de Ingresosy Gastos, en el que anotan las operaciones que al respecto se realicen diariamente.

CUARTO: Responsabilizar al jefe de la Oficina Nacional de Administración Tributariacon establecer el diseño, formato e informaciones a reportar en el Registro Control de Ingresos y Gastos.

QUINTO: Las operaciones se pueden reconocer por documentos justificantes o pordeclaración jurada de los trabajadores por cuenta propia, quienes quedan obligados a su

conservación a los efectos del control de los ingresos y los gastos, según establezca la Oficina Nacional de Administración Tributaria.

DISPOSICIÓN FINAL

ÚNICA: La presente Resolución entra en vigor a los 30 días posteriores a su publica-ción en la Gaceta Oficial de la República de Cuba.

PUBLÍQUESE en la Gaceta Oficial de la República de Cuba.

ARCHÍVESE el original en la Dirección Jurídica de este Ministerio.

DADA en La Habana, a los 14 días del mes de agosto de 2021.

Meisi Bolaños Weiss

Ministra

NORMA ESPECÍFICA DE CONTABILIDAD DE LA ACTIVIDAD DETRABAJO POR CUENTA PROPIA No. 1

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

(NTCP 1)

Modificación No. 1

ANEXO 1

NORMA ESPECÍFICA DE CONTABILIDAD DE LA ACTIVIDAD DETRABAJO POR CUENTA PROPIA No. 1

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

(NTCP 1)

Modificación No. 1

OBJETIVO

1. El objetivo de esta Norma es establecer las regulaciones para la Contabilidad y losestados financieros en la actividad de Trabajo por Cuenta Propia, en lo sucesivoTCP, que deben aplicar un sistema de contabilidad en valores devengados estre-chamente relacionado con las transacciones en efectivo.

ALCANCE

2. Esta norma es de aplicación a los titulares de licencias para el ejercicio por cuentapropia obligados a llevar contabilidad de su actividad, según lo establecido en lalegislación fiscal vigente.

DEFINICIONES

3. Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que acontinuación se especifica:

Activo. Un activo es un recurso controlado por el TCP como resultado de acon-tecimientos pasados y del que se espera que se obtengan en el futuro beneficioseconómicos.

Pasivo. Un pasivo es una obligación actual del TCP derivada de acontecimientospasados, cuya liquidación se espera que dé lugar a una transferencia de beneficioseconómicos del negocio.

Patrimonio Neto. El patrimonio es el valor residual del activo del negocio una vezdeducido todo su pasivo.

Los ingresos incluyen los obtenidos por las entregas a clientes de productos termi-nados, trabajos efectuados, servicios prestados y mercancías asociados a la entradade efectivo.

Los gastos son erogaciones de efectivo por la compra de bienes, pagos de obliga-ciones, de servicios u otros gastos asociados directamente a la actividad; así comoa la acumulación de la Depreciación de los Activos Fijos Tangibles.

Base contable del efectivo. Se refiere a una base de contabilidad que reconoce lastransacciones y otros hechos sólo cuando se recibe o paga el efectivo.

ORGANIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD

4. La Contabilidad de estas actividades se organiza de manera simplificada en va-lores devengados estrechamente relacionados con las transacciones en efectivo yutilizan el costo histórico como base de medición.

5. Utilizan el peso cubano (CUP) como moneda contable para la anotación en losregistros y en la elaboración de los estados financieros.

6. En el caso de operaciones que se realicen en monedas distintas al peso cubano(CUP), se utiliza la tasa de cambio según dispone el Banco Central de Cuba parasu anotación en los registros.

GESTIÓN FINANCIERA Y DE CONTROL

7. Los registros a utilizar como fuente de los estados financieros son el Mayor, el Registro de Comprobantes de Operaciones y el Registro Control de Ingresos y Gastos.

8. Las operaciones se pueden reconocer por documentos justificantes o por declara-ción jurada de los TCP. La fuente de anotación de los Ingresos lo constituye el Registro de Control de Ingresos y Gastos.

9. Cuando la actividad lo aconseje, podrán llevar registros auxiliares.

10. Los TCP podrán llevar los registros contables, de forma manual o utilizando apli-caciones informáticas, por sí mismos o por personas a quienes autoricen para ello.

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

11. El objetivo de los estados financieros de estas actividades es proporcionar infor-mación sobre la situación y el desempeño financiero, que sirva a los usuarios paraevaluar la gestión de la actividad.

CALIDAD

12. La calidad de la información suministrada en los estados financieros es el atributo quela hace útil a los usuarios. Sus cuatro componentes principales son los siguientes:

a) Comprensibilidad. Es fundamental que los usuarios puedan comprender fácil-mente la información contenida en los estados financieros;

b) Pertinencia. Para ser útil, la información debe responder a las necesidades deadopción de decisiones de los usuarios;

c) Fiabilidad. Se considera información fiable la que no contiene errores ni ses-gos y sobre la cual los usuarios pueden confiar en que representa fielmente loque pretende representar; y

d) Comparabilidad. Los usuarios deben poder comparar los estados financierosde una actividad a lo largo del tiempo para identificar tendencias en su situa-ción y resultados financieros.

RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

13. Al momento de aplicar la presente Norma, se reconocerán en moneda contable,inicialmente, los siguientes casos:

a) Efectivo en Caja: Saldo del efectivo que posea la actividad en el momento enque se habilitan los registros contables.

b) Efectivo en Banco: Saldo del efectivo en Banco por tipo de moneda que poseala actividad.

c) Se utilizará como contrapartida de este reconocimiento inicial la cuenta de Patrimonio o de Pasivo que corresponda.

CRITERIOS BÁSICOS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS

14. Los estados financieros básicos contienen como mínimo los siguientes componentes:

a) Un Balance General o Estado de Situación

b) Un Estado de Resultado

15. Los estados financieros se elaboran partiendo de la base de que es una actividad enmarcha.

16. Se destacan los siguientes datos:

a) El nombre del TCP que presenta la información

b) Actividad o proyecto y Número de Identificación Tributario (NIT)

c) La fecha de cierre del balance y el ejercicio a que se refiere el Estado de Resultado; y

d) La moneda en que se presenta la información. (Pesos Cubanos, CUP)

17. Los estados financieros se elaboran en los quince días posteriores al cierre del añocalendario.

18. El TCP debe precisar el activo circulante y fijo y el pasivo corriente y a largo plazo,como categorías separadas del balance.

19. El activo debe clasificarse como circulante cuando se trata de efectivo, en caja obanco.

20. Todos los demás activos se clasifican como fijos.

21. Un pasivo debe clasificarse como corriente en los siguientes casos:

a) Cuando se espera liquidarlo en el curso normal del ciclo de operaciones delnegocio; incluye, obligaciones con el sistema bancario.

b) Cuando se prevé su liquidación dentro de los 12 meses siguientes a la fecha decierre del balance.

22. Todos los demás pasivos se consideran como pasivos no circulantes o a largo plazo.

23. En el comprobante de operaciones que registre el monto de la depreciación anual,deberá contener la base de cálculo.

24. Como mínimo, en el balance se incluyen los renglones siguientes:

- a) ACTIVO - - a. Activo Circulante - - - i. Efectivo en Caja

- - - ii. Efectivo en Banco

- - b. Total de Activo

- b) PASIVO - - a. Pasivo Circulante - - - i. Tasas, Impuestos y Contribuciones por Pagar

- - - ii. Obligaciones Bancarias a Corto Plazo

- - b. Pasivos a Largo Plazo - - - i. Obligaciones Bancarias a Largo Plazo

- - c. Total de Pasivo

- c) PATRIMONIO NETO - - a. Saldo del Patrimonio del TCP al inicio del ejercicio.

- - b. Incremento de aportes del TCP en el ejercicio contable.

- - c. Erogaciones efectuadas por el TCP en el ejercicio contable.

- - d. Pagos de Cuotas del Impuesto sobre Ingresos Personales.

- - e. Contribución a la Seguridad Social.

- - f. Utilidad Neta.

- - g. Total Patrimonio Neto.

25. El TCP debe indicar los movimientos del Patrimonio neto durante el ejerciciocontable.

26. Como mínimo, el Estado de Resultado deberá incluir los renglones siguientes:

Ingresos por Cobros

Menos: Gastos por Pagos

Corrientes

Capital

Utilidad o Pérdida

27. Los pagos en concepto de arrendamiento, se reconocen como gastos en el momentoen que se abonan.

28. Los Gastos de Operación se analizan, como mínimo, en:

a) Materias Primas y Materiales

b) Combustible

c) Energía Eléctrica

d) Remuneraciones al personal contratado

e) Otros Gastos monetarios y financieros

29. Los ingresos incluyen los realizados y cobrados por las entregas a clientes deproductos terminados, trabajos efectuados, servicios prestados y mercancías, con-dicionados a la entrada de efectivo.

30. Las tasas, impuestos y contribuciones que figuran en los Estados Financieros sonlos pagaderos en el ejercicio, y guardan relación con la legislación fiscal vigente.

31. En el caso de las Remuneraciones al personal contratado, en el comprobante deoperaciones o soporte documental anexo a este, deberán reflejar la informaciónsiguiente:

a) Fecha

b) Nombres y apellidos del trabajador contratado

c) No. Identidad Permanente

d) Importe pagado

e) Firma

ANEXO 2

NOMENCLADOR DE CUENTAS PARA LAS ACTIVIDADES DE TRABAJOPOR CUENTA PROPIA

Códigos Nombre de la Cuenta

10. GRUPO DE ACTIVOS

10.1 ACTIVO CIRCULANTE

100 Efectivo en Caja

110 Efectivo en Banco

20. GRUPO DE PASIVOS

20.1 PASIVOS CIRCULANTES

470 Préstamos Bancarios a Corto Plazo

20.1 PASIVOS CIRCULANTES

520 Préstamos Bancarios a Largo Plazo

30. GRUPO DE PATRIMONIO

600 Patrimonio del TCP

10 Saldo al inicio del ejercicio

20 Incrementos de aportes del TCP en el ejercicio contable

30 Erogaciones efectuadas por el TCP en el ejercicio contable

40 Pagos de Cuotas del Impuesto sobre Ingresos Personales

50 Contribución a la Seguridad Social

610 Utilidad Retenida

620 Pérdida

40. GRUPO DE CUENTAS NOMINALES

40. 1 CUENTAS NOMINALES DEUDORAS

800 Gastos de Operación

810 Impuestos y Tasas

10 Impuesto sobre las Ventas

20 Impuesto sobre los Servicios Públicos

30 Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo

40 Otros Impuestos y Tasas

820 Gastos de Capital

40.2 CUENTAS NOMINALES ACREEDORAS

900 Ventas cobradas

50. CUENTA DE CIERRE

999 Resultado

ANEXO 3

USO Y CONTENIDO

El uso y contenido de las cuentas puede verse modificado por las exigencias de revela-ción contenidas en las Normas Cubanas de Contabilidad, prevaleciendo el criterio de lasnormas sobre el uso y contenido definidos para cada cuenta en este Nomenclador.

Códigos Nombre de la Cuenta

10. GRUPO DE ACTIVOS

10.1 ACTIVO CIRCULANTE

100 Efectivo en Caja

Representan las existencias de medios monetarios y valores depositados en lacaja.

Se debitan por los cobros en efectivo pendientes de depositar en la sucursalbancaria, así como otras entradas de efectivo a Caja. Se acreditan por la uti-lización de efectivo para operaciones y por los depósitos efectuados en lascuentas bancarias.

110 Efectivo en Banco

Representan la existencia de los medios monetarios depositados en las cuentasbancarias.

Se debitan por los depósitos de efectivo y se acreditan por las extracciones ypagos efectuados a partir de estas.

20. GRUPO DE PASIVOS

20.1 PASIVOS CIRCULANTES

470 Préstamos Bancarios a Corto Plazo

Representan los importes pendientes de amortizar de préstamos bancarios acorto plazo.

Se acredita por los importes recibidos de los Préstamos Bancarios a Corto Plazo y se debitan por el pago de las amortizaciones realizadas.

20.2 PASIVOS A LARGO PLAZO

520 Préstamos Bancarios a Largo Plazo

Representan los importes pendientes de amortizar de préstamos bancarios alargo plazo.

Se acredita por los importes recibidos de los Préstamos Bancarios a largo pla-zo y se debitan por el pago de las amortizaciones realizadas.

30. GRUPO DE PATRIMONIO

600 Patrimonio del TCP

Representa el valor de los Activos Fijos Tangibles y otros medios aportadospor el trabajador por cuenta propia.

Debe analizarse por:

10 Saldo al inicio del ejercicio

20 Incrementos de aportes del TCP en el ejercicio contable

30 Erogaciones efectuadas por el TCP en el ejercicio contable

40 Pagos de Cuotas del Impuesto sobre Ingresos Personales

50 Contribución a la Seguridad Social

Se acredita por la incorporación de bienes y derechos del TCP proveniente dela actividad y se debita por la extracción de recursos por parte del TCP.

610 Utilidad Retenida

Se registran en estas cuentas las utilidades obtenidas en el período contablepara su distribución.

Se acreditan al final del período contable por los resultados positivos obteni-dos y se debita por la erogación realizada por el TCP en el ejercicio.

620 Pérdida

Se registran en esta cuenta el resultado negativo obtenido en cada períodocontable.

Se debitan por el resultado negativo de cada período contable y se acreditanpor las utilidades futuras destinadas al financiamiento de pérdidas.

40. GRUPO DE CUENTAS NOMINALES

40. 1 CUENTAS NOMINALES DEUDORAS

800 Gastos o Costos de Operación

En estas cuentas se registran los gastos pagados en el desarrollo de las activi-dades o servicios.

Los gastos registrados en estas cuentas se analizan por los elementos siguien-tes:

11000 Materias Primas y Materiales

30000 Combustible

40000 Energía Eléctrica

50000 Remuneraciones al personal contratado

70000 Depreciación de Activos Fijos Tangibles

80000 Otros Gastos monetarios y financieros

Sus saldos se cancelan al final del año contra la cuenta Resultado.

810 Impuestos y Tasas

Comprenden los importes de los impuestos y tasas que se paguen, de acuerdocon las disposiciones fiscales vigentes. Excluye el Impuesto sobre Ingresos Personales.

Se analiza por:

10 Impuesto sobre las Ventas

20 Impuesto sobre los Servicios Públicos

30 Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo

40 Otros Impuestos y Tasas

Se debitan por los impuestos pagados y los saldos de esta cuenta se cancelanal final del año, contra la cuenta Resultado.

820 Gastos de Capital

En estas cuentas se registran los gastos por los pagos efectuados para adquirirlos equipamientos y mobiliario, entre otros activos fijos tangibles, para el tra-bajo del TCP.

El saldo de esta cuenta se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado.

40.2 CUENTAS NOMINALES ACREEDORAS

900 Ventas cobradas

Comprenden los importes por los servicios prestados. Sus saldos se cancelanal final del año, contra la cuenta Resultado.

50. CUENTA DE CIERRE

999 Resultado

Esta cuenta refleja al final del período contable, el resultado obtenido por elTCP en esta actividad, bien sea utilidad o pérdida, producto del cierre de lossaldos de las cuentas nominales.

Su saldo se transfiere una vez efectuado el cierre de los saldos de las cuentasnominales, de ser positivo a la cuenta 610 Utilidad Retenida y de ser negativo,a la cuenta 620 Pérdida.

EJEMPLOS DE REGISTROS CONTABLES

El registro contable está soportado por un conjunto de documentos que constituyen re-gistros que amparan la elaboración de los Estados Financieros en la actividad de Trabajopor Cuenta Propia.

La forma de estos documentos dependerá de la vía utilizada para su procesamiento,por lo que los ejemplos que se muestran están encaminados a facilitar el diseño, funda-mentalmente cuando se procese manual la Contabilidad.

A continuación mostramos algunos ejemplos de documentos a utilizar en esta actividad:

MODELO SC-5-01 COMPROBANTE DE OPERACIONES

OBJETIVO:

Resumir las operaciones anotadas en los diferentes registros específicos que se habili-ten o de documentos primarios, para su posterior pase a las cuentas control, del Mayor ysubcuentas de los submayores, afectadas.

En caso de llevar un registro de comprobantes resúmenes, sirve para recopilar estosmensualmente, con vista a efectuar un solo pase a las cuentas control del Mayor.

Además se utiliza para contabilizar aquellas operaciones que no se recogen en ningúnregistro específico, adjuntando los documentos, papeles de trabajo u otros justificantesque respalden las mismas.

Su uso está destinado a sistemas de contabilidad manuales.

DISTRIBUCIÓN:

Original: TCP

INSTRUCCIONES:

Se numeran en orden consecutivo dentro de cada mes.

Se archivan agrupándolos por mes y año.

Al concluir las anotaciones en cada modelo, se bloquean aquellas filas que queden sinutilizar.

Las anotaciones en este modelo se efectúan obligatoriamente con tinta o lápiz-tinta.

ANOTACIONES:

1. Nombre del TCP, actividad o proyecto y código NIT.

2. Código de la cuenta según la clasificación contable establecida.

3. Código de la subcuenta según la clasificación contable establecida.

4. Espacio habilitado para los análisis cuando proceda, dentro de las cuentas osubcuentas.

5. Número del folio del Mayor o Submayor donde se efectúan los pases.

6. Nombre de las cuentas, subcuentas y análisis.

7. Importe de las subcuentas y/o análisis afectados.

8. Importe que se debita a las cuentas control.

9. Importe que se acredita a las cuentas control.

10. Importe que corresponde a las sumas de los débitos y créditos de las cuentascontrol afectadas.

11. Se detalla claramente y con precisión el origen de las operaciones que se asientan.

12. Firma de la persona que confecciona el modelo.

13. Firma del TCP que aprueba el modelo.

14. Firma de la persona que realiza las anotaciones en el registro que corresponda.

15. Firma de la persona que realiza las anotaciones en los submayores correspon-dientes.

16. Firma de la persona que realiza las anotaciones en el Mayor.

17. Espacio habilitado para la firma de la persona que realiza otra anotación que serequiera.

18. Fecha de emisión del modelo.

19. Número de orden consecutivo que corresponde al modelo.

20. Número que corresponde a las hojas utilizadas para un mismo comprobante.

MODELO SC-5-04 - SUBMAYOR

OBJETIVO:

Analizar las cuentas y subcuentas que lo requieran excepto aquellas que son analizadasen submayores específicos, con la finalidad de obtener todos y cada uno de sus saldos, convista al cuadre con las cuentas control del Mayor.

DISTRIBUCIÓN:

Original: TCP

INSTRUCCIONES:

Se habilita una o más hojas por cada subcuenta, pudiendo utilizarlo para los análisis enlos casos establecidos dentro de las cuentas que emplee en su operatoria contable.

Los submayores se organizan de acuerdo a los criterios establecidos en la norma, pu-diéndose formar una o más carpetas según estos.

La(s) carpeta(s) que se organicen se mantienen hasta que el volumen de hojas lo per-mita, continuando en nuevas carpetas, con independencia del período económico que seanaliza. Al agotarse cada modelo submayor, en la última fila, se hace referencia al núme-ro de folio donde continúan las anotaciones correspondientes a la misma subcuenta y/oanálisis y a su vez, en la primera fila del submayor que continúa, también se anota el foliode referencia y el saldo transferido de dichas subcuentas y/o análisis.

En aquellos submayores específicos, donde la cuenta, además de subcuentas, tengaanálisis, dentro de los que pudiéramos citar: Activos Fijos Tangibles, Efectivo en Banco,etc., se habilita este modelo para reflejar el saldo global de cada subcuenta, a los efectosdel cuadre con los mencionados análisis. Al final se verifica que la suma de los análisiscoincida con el saldo de cada subcuenta que los contiene y estos a su vez, con el saldoque presenta la cuenta control del Mayor, dejando constancia de estos cuadres, en todoslos casos.

Las anotaciones en este modelo proceden de los datos contenidos en los documentosprimarios, los que se pasan uno a uno, cuando se trate de análisis dentro de las subcuentas,como es el caso de los Impuestos y de los Comprobantes de Operaciones que recopilanlos resúmenes de cada registro, cuando se trate de las subcuentas dentro de cada cuenta.

La columna “Saldo” refleja los importes por cada anotación que afecten las columnasde débitos y créditos.

Las anotaciones, en este modelo se efectúan obligatoriamente con tinta o lápiz-tinta.

ANOTACIONES:

1. Nombre del TCP, actividad o proyecto y código NIT.

2. Nombre y código de la cuenta, según la clasificación contable establecida.

3. Nombre y código de la subcuenta, según la clasificación contable establecida.

4. Nombre y código del análisis cuando proceda, que corresponde a la cuenta y/osubcuenta.

5. Espacios habilitados para cualquier otro desglose que se requiera.

6. Nombre del deudor o acreedor, en el caso de los modelos habilitados para estosanálisis.

7. Código que identifica al deudor o acreedor.

8. Fecha que corresponde al documento o comprobante de operaciones que secontabiliza.

9. Clave y número que identifica el documento que se registra.

10. Breve explicación de la operación.

11. Importe que se debita.

12. Importe que se acredita.

13. Diferencia entre los totales de las columnas de débito y crédito.

14. Firma del TCP que autoriza el modelo.

15. Fecha en que se habilita el modelo.

16. Número consecutivo según la organización que se establezca.

MODELO SC-5-05 - MAYOR

OBJETIVO:

Resumir las operaciones que afectan las cuentas control en el ejercicio del Trabajo por Cuenta Propia que se registran sus operaciones en forma manual.

DISTRIBUCIÓN:

Original: TCP

INSTRUCCIONES:

Se confecciona una carpeta o se encuaderna en forma de libro un número suficiente demodelos, que permita su uso por más de un período económico, o sea, que no se habiliteun Mayor cada año.

Se numeran consecutivamente todas las páginas que contiene, habilitando cada cuentacontrol que utilice, en una página distinta y consecutiva.

En la última fila de cada página se hace referencia al número de folio donde continúanlas anotaciones correspondientes a la misma cuenta y a su vez en la primera fila de la pá-gina donde siga la cuenta, también se refleja el folio de procedencia y el saldo transferido.

Al final de cada mes se pasa a las cuentas afectadas, el resumen de las operaciones con-tabilizadas en los registros por operaciones homogéneas, o la recopilación de todos estos,siempre que se haya optado por unificar en un solo registro las operaciones contenidas encada uno de ellos, a través del Comprobante de Operaciones. La columna “Saldo” reflejalos importes por cada anotación que afecten las columnas de débitos y créditos.

Obligatoriamente, al final del mes se determina la diferencia entre los totales de lascolumnas “Debe” y “Haber”, confeccionándose un Balance de Comprobación con lossaldos.

Después de anotadas las operaciones del cierre anual se suman y comprueban las co-lumnas de “Debe” y “Haber”, pasando doble raya debajo de los totales. Las operacionesdel próximo año se inician a renglón seguido de las del año anterior.

Las anotaciones en este modelo se efectúan obligatoriamente con tinta o lápiz-tinta.

ANOTACIONES:

1. Nombre del TCP, actividad o proyecto y código NIT.

2. Nombre y código de la cuenta control, según la clasificación contable establecida.

3. Fecha que corresponde al Comprobante de Operaciones que se anota.

4. Clave y número que corresponde al Comprobante de Operaciones que se anota.

5. Breve explicación de la operación.

6. Importe que se debita.

7. Importe que se acredita.

8. Diferencia entre los totales de las columnas de débito y crédito.

9. Firma del que Anota

10. Fecha en que se autoriza por el TCP, la utilización de la cuenta en el folio.

11. Número consecutivo de páginas (folio) que conforman la carpeta o librohabilitado.

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