Resolución 162

RESOLUCIÓN 162

POR CUANTO: La Ley 107, “De la Contraloría General de la República de Cuba”, deprimero de agosto de 2009, en su artículo 31, inciso r), establece la función, atribución yobligación de la Contraloría General, de regular y dirigir metodológicamente el Sistema Nacional de Auditoría.

POR CUANTO: El Código de Ética constituye una declaración sobre los valores yprincipios que, unido al cumplimiento de las Normas Cubanas de Auditoría, deben cons-tituir la guía principal en el comportamiento y actuación de los auditores del Sistema Nacional de Auditoría, desde cualquier cargo o responsabilidad específica; tienen elobjetivo de promover una auditoría eficaz que permita aumentar el grado de confianzade los posibles usuarios, para garantizar la credibilidad, calidad y profesionalismo de laauditoría; este Código está en correspondencia con las bases de las Normas Internacio-nales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, ISSAI, en este caso, ISSAI 30 Códigode Ética, de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores.

POR TANTO: En el ejercicio de la facultad que me ha sido conferida por la Disposi-ción Final Tercera de la Ley 107 “De la Contraloría General de la República de Cuba”,

RESUELVO:

PRIMERO: Aprobar el Código de Ética para los auditores del Sistema Nacional de Auditoría, como complemento de las Normas Cubanas de Auditoría y como aparece en elanexo que forma parte de la presente Resolución.

SEGUNDO: El Código de Ética es de aplicación por los auditores del Sistema Nacio-nal de Auditoría.

TERCERO: El anexo de la presente Resolución tiene la estructura que por esta sedispone, la que se compone del Preámbulo, el Enfoque general sobre el comportamientoético, las Generalidades y la Proforma.

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CUARTO: Los auditores del Sistema Nacional de Auditoría deben capacitarse con elestudio del Código de Ética previa a la entrada en vigor de la presente Resolución.

QUINTO: La presente Resolución entra en vigor el primero de enero de 2021 de con-junto con las Normas Cubanas de Auditoría y su Manual de procedimientos.

PUBLÍQUESE en la Gaceta Oficial de la República de Cuba.

ARCHÍVESE el original en la Dirección Jurídica de este Órgano.

DADA en La Habana, a los 7 días del mes de octubre de 2020.

Gladys María Bejerano Portela

ANEXO

CÓDIGO DE ÉTICA PARA LOS AUDITORES DEL SISTEMA NACIONALDE AUDITORÍA

Preámbulo

Los auditores del Sistema Nacional de Auditoría hacen suyos los preceptos éticos quedeben regir la conducta y actuación personal de todos los que asumen la responsabilidadde esta digna profesión, como complemento cualitativo necesario en el cumplimiento dela Constitución de la República de Cuba y demás disposiciones jurídicas, aplicando coneficiencia y eficacia las Normas Cubanas de Auditoría y su Manual de procedimientos.

Este Código tiene como basamento ético esencial el concepto de Revolución de nues-tro Comandante en Jefe Fidel Castro Ruz, el que masivamente los cubanos JURAMOScumplir, y está en correspondencia con las bases de la ISSAI 30 “Código de Ética” de la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, adecuado a lascaracterísticas del país, teniendo en cuenta que la historia de Cuba revela un amplio le-gado de altos valores arraigados en la conciencia de los cubanos que convocan, desde elactuar transparente y ético de los auditores cubanos, a la defensa de la hermosa obra cons-truida por la Revolución, la Conceptualización del Modelo Económico y Social Cubanode Desarrollo Socialista, mediante la implementación de los Lineamientos de la Política Económica y Social del Partido y la Revolución y el cumplimiento del Plan Nacional de Desarrollo hasta el 2030, que aseguran las metas trazadas para garantizar los Objetivos de Desarrollo Sostenibles.

Suficientes ejemplos de honestidad, transparencia y justicia nos inspiran a realizar lalabor cada día mejor, como herederos del pensamiento y la acción de Martí y Fidel, dequienes hemos aprendido lecciones de honradez, modestia, sacrificio y altruismo.

Trascendental fue la formación de estructuras para la auditoría en el Segundo y Tercer Frente Oriental hacia el año 1958, en pleno batallar del Ejército Rebelde por la liberación nacio-nal. Uno de sus más brillantes ejemplos fue la creación de la Auditoría Central San Fermín en Santiago de Cuba dirigida por la doctora Melba Hernández, Heroína del Moncada.

Sirva la ocasión para reflexionar sobre las ideas del Primer Secretario del Partido Comunista de Cuba, General de Ejército Raúl Castro Ruz, cuando refiere que para al-canzar el éxito y cumplir con eficiencia todos los objetivos trazados, es preciso lograrlobajo un denominador común en nuestra conducta: Orden, Disciplina y Exigencia, comofortaleza principal para enfrentar, frenar y liquidar la corrupción administrativa.

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La conducta debe ser irreprochable e íntegra en todos los momentos, impedir lainobservancia de las disposiciones jurídicas y normas éticas por cualquier manifes-tación de autosuficiencia y superioridad, mostrar capacidad para escuchar y razonarcon espíritu crítico y autocrítico, que incluye rectificar el actuar, si fuera necesario.

Cualquier deficiencia en la conducta profesional o comportamiento inadecuado en lavida personal, perjudica la integridad del auditor, la calidad y validez de la labor querealiza, y puede plantear dudas acerca de la fiabilidad y la competencia profesional de launidad organizativa que representa.

Por la misión y responsabilidad que les asiste, tomando en consideración que sus crite-rios y juicios contribuyen a la toma de decisiones de los órganos del Estado, organismos,entidades y organizaciones, los auditores están comprometidos a fomentar un criterio dehonradez absoluta en la realización de su trabajo; a cumplir normas de elevado rigor encuanto a conducta durante su trabajo y en sus relaciones con el personal auditado.

Ningún código puede abordar todas las circunstancias éticas que surgen en la práctica;los auditores deben aplicar su juicio profesional en las circunstancias a las que se enfren-tan y seguir lo que se establece, unido a las Normas Cubanas de Auditoría y su Manualde procedimientos.

Enfoque general sobre el comportamiento ético

Valores éticos esenciales

Para los efectos de este Código, los valores éticos definen lo que es importante y, porlo tanto, deben impulsar las decisiones de las unidades organizativas de auditoría y de losauditores; por su parte, los principios éticos guían la manera en cómo deben manifestarseestos valores en la práctica y, por lo tanto, rigen el comportamiento adecuado.

Este Código está basado en nueve valores fundamentales. Estos valores, y sus princi-pios, se resumen a continuación:

Fidelidad. Ser fiel a los principios de la Revolución, al Partido Comunista de Cuba,defender con honor y compromiso los intereses del Estado, el Gobierno y el pueblotrabajador, contribuir a la obra colectiva, que es el desarrollo de nuestra sociedad y lasalvaguarda del patrimonio público, asumir con total compromiso cualquier tarea oresponsabilidad asignada y combatir la indisciplina, las ilegalidades y la corrupciónadministrativa.

Seguridad, confianza y credibilidad. La Asamblea Nacional del Poder Popular, el Consejo de Estado, el Consejo de Ministros y el pueblo en general, tienen derecho a espe-rar que la conducta y el enfoque de los auditores del Sistema Nacional de Auditoría seanimpecables, no susciten dudas y sean dignos de respeto y confianza; además, deben tenerplena garantía de la justicia y la certeza de que el resultado alcanzado está basado en eljuicio profesional, sobre el cumplimiento de la legalidad y objetividad en las evidenciasobtenidas.

Independencia y objetividad. Estar libre de influencias o circunstancias que compro-metan o puedan ser vistas comprometedoras para el juicio profesional, y actuar de maneraimparcial y objetiva.

El auditor, para realizar el trabajo, debe estar libre de incompatibilidades que afectensu independencia y objetividad, así como con las personas y actividades sometidas a suexamen. La independencia de los auditores no debe verse afectada por intereses perso-nales, que pudieran generar incumplimientos de sus funciones y de las atribuciones yobligaciones de su cargo.

El auditor debe excusarse de participar en las auditorías en las que por relaciones fami-liares o personales pudiera presentarse conflicto de intereses y notificar tal circunstanciaa su superior jerárquico.

Al desempeñar las tareas, debe estar guiado por la exactitud, rectitud e imparcialidad,como garantías mínimas de objetividad, dar igual tratamiento a los auditados, analizarlos hechos alejados de cualquier predisposición o preferencia acerca de las personas oentidades, anteponiendo los criterios técnicos y la evidencia a alguna otra circunstancia.

Integridad. Actuar con honestidad, de forma confiable, de buena fe y a favor delinterés público, con transparencia y correspondencia entre la forma de pensar y actuar,basados en principios éticos contra cualquier manifestación de indisciplina, negligencia,ilegalidad o corrupción administrativa. Ser honrado, sincero y capaz de defender la ver-dad a cualquier precio y bajo cualquier circunstancia. Utilizar la crítica y la autocrítica,constructiva y oportuna.

El auditor cuida de ejercer las responsabilidades y usar de las potestades, la infor-mación y los recursos a su disposición únicamente en beneficio del interés público. Nopuede utilizar su posición para obtener favores o beneficios personales, de manera directae indirecta, para sí o terceros; en ningún caso podrán solicitar, aceptar o admitir dinero,obsequios, promesas u otras ventajas por retardar o dejar de hacer tareas relativas a susfunciones; ni harán valer su influencia ante otros directivos o funcionarios, a fin de queeste retarde o incumpla sus funciones.

Competencia. Adquirir y mantener conocimientos y habilidades apropiadas para elrol, actuar de conformidad con las normas aplicables y con el debido cuidado.

Mostrar una actitud de superación constante, conocer y realizar su trabajo de confor-midad con las normas aplicables y con la diligencia debida, en beneficio de la calidad deltrabajo a realizar; actuar de conformidad con los requisitos para cumplir con la asignacióndel trabajo de auditoría, de manera cuidadosa, minuciosa y oportuna; ser capaz de trabajaren equipo en una variedad de contextos y situaciones, dependiendo de los requisitos deltrabajo o tarea.

Los auditores, a partir de sus conocimientos y aptitudes, contribuyen a educar a laadministración en la necesidad de compartir y hacer suyos estándares de comportamientoque apoyen a elevar la ejemplaridad y probidad de los directivos, funcionarios y trabaja-dores, como una condición inexcusable para la efectividad de la gestión de las organiza-ciones económicas.

Comportamiento profesional. Cumplir la Constitución de la República de Cuba,demás disposiciones jurídicas y las normas éticas; evitar cualquier conducta que puedadesacreditar a la unidad organizativa de auditoría.

Informar a sus superiores sobre cualquier conflicto que surja en el desarrollo deltrabajo o en su vida personal que quebrante los principios y valores del Código de Éticapara los auditores; contribuir a la solución de problemas, desarrollar soluciones innova-doras, creativas y proyectarse hacia objetivos abarcadores, con énfasis en el uso de lastécnicas de auditoría asistidas por computador y de la analítica de datos.

Confidencialidad y transparencia. Proteger la información en forma adecuada, yequilibrar este actuar con la necesidad de transparencia y rendición de cuenta.

Mantener una actitud prudente en el uso y protección de la información adquirida en eltranscurso del trabajo, la que no debe revelarse a terceros, salvo a los efectos de cumplirlas responsabilidades legales o de otra clase que correspondan a las unidades organiza-tivas correspondientes, como parte de los procedimientos establecidos, de conformidadcon la legislación vigente. Debe mantener confidencialidad profesional durante y despuésdel cese del empleo.

En la vida privada mantener la confidencialidad dentro del entorno familiar, social,incluidos los medios y redes sociales; asegurar los soportes de datos electrónicos, talescomo computadora y dispositivos portátiles de almacenamiento de datos, y mantener laconfidencialidad de las contraseñas.

Asumir con plena responsabilidad sus actos, y someter a la revisión y análisis el tra-bajo realizado, los aspectos éticos de su actuación y conducta; así como el examen derendimiento de los recursos humanos, materiales y financieros.

Austeridad. Hacer uso racional y mesurado de los recursos individuales y sociales,basados en el combate al despilfarro, la extravagancia y el lucro. Promover la sencillez yla modestia.

Colaboración. Fomentar las relaciones de trabajo en el interés de expresar senti-mientos de dignidad y comprensión propia, para lograr conciencia moral y mantenerbuenas relaciones laborales, basadas en un espíritu altruista, solidario y de cooperación,mediante el cual se compartan los recursos intelectuales y materiales, promover accio-nes que coadyuven a una mayor estabilidad de la fuerza laboral y demostrar sentido depertenencia.

Generalidades

Primera: Al inicio de cada acción de control se firma la Declaración del Código de Ética, con el objetivo de reforzar el conocimiento y el compromiso de su cumplimiento.

Segunda: En la evaluación individual a realizar al personal que participa en la acciónde control, se puntualiza el cumplimiento del comportamiento ético establecido en este Código.

Tercera: El presente Código de Ética es objeto de análisis integral al menos una vezal año en cada unidad organizativa del Sistema Nacional de Auditoría, con el objetivo dereforzar los conocimientos sobre los preceptos que resulten necesarios en los auditores,con la participación de los auditores internos de base según corresponda.

Cuarta: Ante el presunto incumplimiento de cualquiera de los valores morales aquíestablecidos, se constituirá una Comisión por la unidad organizativa de auditoría dondeel auditor desempeña su actividad, para el análisis del hecho, las causas y condicio-nes que lo propiciaron. De comprobarse el quebrantamiento de lo establecido en este Código de Ética, la falta debe analizarse críticamente en el colectivo de trabajadorescorrespondiente.

Con respecto al auditor interno de base, la Comisión será constituida a nivel de Unidad Central de Auditoría Interna o Unidad de Auditoría Interna que lo atiendemetodológicamente.

Quinta: Lo anterior no excluye que la autoridad competente cumpla con lo establecido,cuando el quebrantamiento de un deber moral implique una infracción jurídica.

Sexto: El Código de Ética para los auditores del Sistema Nacional de Auditoría seratifica por todos los auditores, en acto público y solemne, el 28 de enero del año 2021 con motivo de su entrada en vigor. Los auditores de nuevo ingreso, posterior a esta fecha,proceden de inmediato a su firma ante su colectivo laboral.

Cada año los auditores, en saludo al natalicio del Héroe Nacional José Martí y Pérez,ratifican en acto público y solemne el Código de Ética.

Séptimo: El jefe de la unidad organizativa de auditoría es responsable de tener actuali-zadas la firma y ratificación del Código de Ética por los auditores subordinados, así comola custodia y conservación de las actas firmadas, incluyendo a los auditores internos debase según corresponda.

Proforma

Acta de la firma del Código de Ética para los auditoresdel Sistema Nacional de Auditoría

Los auditores, conscientes de los valores morales y con profunda sensibilidadrevolucionaria que debe caracterizar el desempeño de la labor y la conducta per-sonal, tenemos la misión de contribuir a salvaguardar el patrimonio público, noscomprometemos a cumplir y hacer cumplir los preceptos del Código de Ética paralos auditores del Sistema Nacional de Auditoría.

Como constancia de nuestro compromiso rubricamos la presente acta.