Resolución 1100
La Resolución No. 1100 modifica la Sección IV del Manual de Normas Cubanas de Información Financiera. Regula el uso y contenido de las cuentas para la actividad empresarial, unidades presupuestadas de tratamiento especial y el sector cooperativo agropecuario y no agropecuario. La norma es emitida por el Ministerio de Finanzas y Precios.
- Se modifica la Sección IV 'Nomenclador y Clasificadores' del Manual de Normas Cubanas de Información Financiera.
- Se excluyen impuestos, tasas y contribuciones del costo de producción.
- Se establecen nuevos lineamientos para la planificación, registro, cálculo y análisis del costo.
- Se autoriza a entidades que utilizan sistemas contables financieros a adecuar la codificación de subcuentas de uso obligatorio.
- La resolución se aplica a operaciones realizadas a partir del inicio del ejercicio contable del año 2016.
- Se derogan la Resolución No. 360 de 2013 y la Resolución No. 314 de 2014.
Texto íntegro
## Contents
130
POR TANTO: En el ejercicio de las atribuciones que me están conferidas en el artículo 100, inciso a), de la Constitución de la República de Cuba,
R e s u e l v o :
PRIMERO: Modificar la Sección IV “Nomenclador y Clasificadores del Manual de Normas Cubanas de Información Financiera”, puesta en vigor por la Resolución No. 235,de 30 de septiembre de 2005, dictada por la Ministra de Finanzas y Precios, conforme seestablece en los anexos Nos. 1 y 2 que forman parte integrante de la presente Resolución:
a) Anexo No. 1: Nomenclador de Cuentas para la actividad empresarial, unidades pre-supuestadas de tratamiento especial y el sector cooperativo agropecuario y no agrope-cuario.
b) Anexo No. 2: Uso y Contenido de las Cuentas para la actividad empresarial, unida-des presupuestadas de tratamiento especial y el sector cooperativo agropecuario y noagropecuario.
SEGUNDO: Excluir del costo de producción los impuestos, tasas y contribuciones yconsecuentemente modificar los Lineamientos Generales para la Planificación, Registro,Cálculo y Análisis del Costo, según corresponda.
TERCERO: Los ministerios de las Fuerzas Armadas Revolucionarias y del Interior,adecuan a sus particularidades, el cumplimiento de lo dispuesto en esta Resolución.
CUARTO: Las unidades presupuestadas de tratamiento especial, autorizadas por este Ministerio, aplican lo establecido para la actividad empresarial en materia contable.
QUINTO: Autorizar a las entidades que utilizan sistemas contables financieros, sopor-tados sobre tecnologías de la información a adecuar la codificación de las subcuentas deuso obligatorio en lo referido a la utilización del número cero a la izquierda de la codifi-cación.
SEXTO: La presente Resolución se aplica a las operaciones realizadas a partir del ini-cio del ejercicio contable del año 2016.
SÉPTIMO: Derogar la Resolución No. 360, de 5 de septiembre de 2013 y la Resolu-ción No. 314, de 10 de julio de 2014, ambas dictadas por quien resuelve.
PUBLÍQUESE en la Gaceta Oficial de la República de Cuba.
ARCHÍVESE el original en la Dirección Jurídica de este Ministerio.
Dada en La Habana, a los 24 días del mes de noviembre de 2015.
Lina O. Pedraza Rodríguez
Ministra de Finanzas y Precios
ANEXO No. 1
NOMENCLADOR DE CUENTAS PARA LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL,UNIDADES PRESUPUESTADAS DE TRATAMIENTO ESPECIAL Y EL SECTORCOOPERATIVO AGROPECUARIO Y NO AGROPECUARIO
Códigos Nombre de la Cuenta Naturaleza
10. ACTIVOS
10.1 ACTIVOS CIRCULANTES
101 a 108 Efectivo en Caja Deudora
109 a 119 Efectivo en Banco y en Otras Instituciones Deudora
131
120 a 129 Inversiones a Corto Plazo o Temporales Deudora
130 a 133 Efectos por Cobrar a Corto Plazo Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
134 Cuenta en Participación Deudora
135 a 139 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
140 Pagos por Cuenta de Terceros Deudora
141 Participación de Reaseguradores por Siniestros Pendientes Deudora
142 Préstamos y Otras Operaciones Crediticias a Cobrar a Corto Plazo Deudora
143 Suscriptores de Bonos Deudora
144 Bonos Emitidos en Cartera Deudora
146 a 149 Pagos Anticipados a Suministradores Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
150 a 153 Pagos Anticipados del Proceso Inversionista Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
154 Adeudos con Cobros Diferidos (Uso Exclusivo de Empresas de Seguro)Deudora
161 a 163 Anticipos a Justificar Deudora
164 a 166 Adeudos del Presupuesto del Estado Deudora
0001 Impuesto sobre Ventas Deudora
0002 Impuesto sobre los Servicios Públicos Deudora
0003 Aranceles de Aduana Deudora
0004 Impuesto sobre Utilidades Deudora
0005 Impuesto sobre Ingresos Personales Deudora
0006 Impuesto sobre los Recursos Deudora
0007 Otros Impuestos Deudora
0008 Contribuciones Deudora
0009 Tasas Deudora
0010 Ingresos No tributarios Deudora
0011 Rentas de la Propiedad Deudora
0012 Transferencias Corrientes Deudora
0013 Ingresos de Operaciones Deudora
0014 Recursos Propios de Capital Deudora
0015 Transferencias de Capital Deudora
0016 Otros Recursos Financieros Deudora
0020 Invalidez Parcial Deudora
0030 Licencias de Maternidad Deudora
0040 Reintegro Aporte de Microbrigada Deudora
0090 Otros Deudora
167 a 170 Adeudos del Órgano u Organismo Deudora
173 a 180 Ingresos Acumulados por Cobrar Deudora
181 Dividendos y Participaciones por Cobrar Deudora
182 Ingresos Acumulados por Cobrar – Reaseguros Aceptados Deudora
183 Materias Primas y Materiales Deudora
184 Combustibles y Lubricantes Deudora
185 Partes y Piezas de Repuesto Deudora
186 Envases y Embalajes Deudora
187 Útiles, Herramientas y Otros Deudora
188 Producción Terminada Deudora
0020 Producción Deudora
0030 Ventas Acreedora
0040 Otros Aumentos Deudora
0050 Otras Disminuciones Acreedora
0099 Contrapartida (Opcional) Mixta
189 Mercancías para la Venta Deudora
190 Medicamentos Deudora
191 Base Material de Estudio Deudora
192 Vestuario y Lencería Deudora
193 Alimentos Deudora
194 Inventarios de Mercancías de Importación Deudora
195 Inventarios de Mercancías de Exportación Deudora
196 Producciones para Insumo o Autoconsumo Deudora
0020 Producción Deudora
0030 Traspaso a Producciones en Proceso Acreedora
0040 Otros Aumentos Deudora
0050 Otras Disminuciones Acreedora
0099 Contrapartida (Opcional) Mixta
205 a 207 Otros Inventarios Deudora
208 Inventarios Ociosos Deudora
209 Inventarios de Lento Movimiento Deudora
211 Créditos Documentarios Deudora
10.2 ACTIVO A LARGO PLAZO
215 a 217 Efectos por Cobrar a Largo Plazo Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
218 a 220 Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
221 a 224 Préstamos Concedidos a Cobrar a Largo Plazo Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
225 a 234 Inversiones a Largo Plazo o Permanentes Deudora
10.3 ACTIVOS FIJOS
240 a 251 Activos Fijos Tangibles Deudora
252 Fondos Bibliotecarios Deudora
253 Medios y Equipos para alquilar Deudora
254 Monumentos y Obras de Arte Deudora
255 a 264 Activos Fijos Intangibles Deudora
265 a 279 Inversiones en Proceso Deudora
0001 Saldo Inicio de Año Deudora
0010 Construcción y Montaje Deudora
0020 Equipos Deudora
0030 Otros Gastos Deudora
0040 Plan de Preparación de Inversiones Deudora
0050 Fomentos Agrícolas Deudora
0060 Fomentos y Desarrollo Mineros Deudora
0070 Fomentos y Desarrollo Forestales Deudora
0100 Otros no Especificados Deudora
0200 Fondo de Fomento Desarrollo Ganadero Deudora
0999 Traspaso a Activos Fijos Tangibles Acreedora
280 a 289 Equipos por Instalar y Materiales para el Proceso Inversionista Deudora
290 Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos Deudora
0100 Compras del Período Deudora
0300 Adquisición del Período por Donaciones Deudora
0999 Traspaso a Activos Fijos Tangibles Acreedora
291 Compra de Activos Fijos Tangibles de Uso Deudora
0100 Compras del Período Deudora
0300 Adquisición del Período por Donaciones Deudora
0999 Traspaso a Activos Fijos Tangibles Acreedora
292 Compra de Activos Fijos Intangibles Deudora
0100 Compras del Período Deudora
0999 Traspaso a Activos Fijos Intangibles Acreedora
10.4 ACTIVOS DIFERIDOS
300 a 305 Gastos de Producción y Servicios Diferidos Deudora
0010 Saldo al Inicio Deudora
0020 Gastos por Elementos del Período Deudora
0030 Amortización de Gastos Acreedora
306 a 307 Gastos Financieros Diferidos Deudora
0010 Saldo al Inicio Deudora
0020 Gastos del Período Deudora
0030 Amortización de Gastos Acreedora
310 a 311 Gastos Diferidos del Proceso Inversionista Deudora
0010 Saldo al Inicio Deudora
0020 Gastos del Período Deudora
0030 Amortización de Gastos Acreedora
10.5 OTROS ACTIVOS
330 a 331 Pérdidas en Investigación Deudora
0010 Pérdidas por Deterioro Deudora
0020 Pérdidas Cosecha Deudora
0030 Pérdidas Cuentas por Cobrar Deudora
0040 Pérdidas por Siniestros Deudora
0050 Otros Deudora
332 a 333 Faltantes de Bienes en Investigación Deudora
0010 Medios Monetarios Deudora
0020 Medios Materiales Deudora
0030 Activos Fijos Deudora
0040 Equipos por Instalar y Materiales de Construcción Deudora
0050 Otros Deudora
334 a 341 Cuentas por Cobrar Diversas - Operaciones Corrientes Deudora
0010 Ventas a Entidades Deudora
0020 Deudas a Trabajadores Deudora
0030 Reclamaciones Deudora
0040 Responsabilidad Material Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
0099 Otros Deudora
342 Cuentas por Cobrar - Compra de Monedas Deudora
343 a 345 Cuentas por Cobrar del Proceso Inversionista Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
346 Efectos por Cobrar en Litigio Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
347 Cuentas por Cobrar en Litigio Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
348 Efectos por Cobrar Protestados Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
349 Cuentas por Cobrar en Proceso Judicial Deudora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Deudora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Deudora
0030 En el Extranjero Deudora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Deudora
0050 Sector Cooperativo Deudora
0060 Personas Naturales Deudora
354 a 355 Depósitos y Fianzas Deudora
363 Bonos Redimidos Deudora
364 Fondo de Amortización de Bonos – Efectivo y Valores Deudora
10.6 CUENTAS REGULADORAS DE ACTIVOS
365 Efectos por Cobrar Descontados Acreedora
366 Desgaste de Base Material de Estudio Acreedora
367 Desgaste de Vestuario y Lencería Acreedora
369 Provisión para Cuentas Incobrables Acreedora
370 a 372 Descuento Comercial e Impuesto Acreedora
373 Desgaste de Útiles y Herramientas Acreedora
374 Otras Provisiones Reguladoras de Activos Acreedora
375 a 388 Depreciación de Activos Fijos Tangibles Acreedora
389 Desgaste de Medios y Equipos para Alquilar Acreedora
390 a 399 Amortización de Activos Fijos Intangibles Acreedora
20. PASIVOS
20.1 PASIVOS CIRCULANTES
400 Sobregiro Bancario Acreedora
401 a 404 Efectos por Pagar a Corto Plazo Acreedora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Acreedora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Acreedora
0030 En el Extranjero Acreedora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Acreedora
0050 Sector Cooperativo Acreedora
0060 Personas Naturales Acreedora
405 a 415 Cuentas por Pagar a Corto Plazo Acreedora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Acreedora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Acreedora
0030 En el Extranjero Acreedora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Acreedora
0050 Sector Cooperativo Acreedora
0060 Personas Naturales Acreedora
416 Cobros por Cuenta de Terceros Acreedora
417 Dividendos y Participaciones por Pagar Acreedora
418 a 420 Cuentas en Participación Acreedora
421 a 424 Cuentas por Pagar - Activos Fijos Tangibles Acreedora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Acreedora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Acreedora
0030 En el Extranjero Acreedora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Acreedora
0050 Sector Cooperativo Acreedora
0060 Personas Naturales Acreedora
425 a 429 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista Acreedora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Acreedora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Acreedora
0030 En el Extranjero Acreedora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Acreedora
0050 Sector Cooperativo Acreedora
0060 Personas Naturales Acreedora
430 a 434 Cobros Anticipados Acreedora
435 a 439 Depósitos Recibidos Acreedora
440 a 449 Obligaciones con el Presupuesto del Estado Acreedora
0001 Impuesto sobre Ventas Acreedora
0002 Impuesto sobre los Servicios Públicos Acreedora
0003 Aranceles de Aduana Acreedora
0004 Impuesto sobre Utilidades Acreedora
0005 Impuesto sobre Ingresos Personales Acreedora
0006 Impuesto sobre los Recursos Acreedora
0007 Otros Impuestos Acreedora
0008 Contribuciones Acreedora
0009 Tasas Acreedora
0010 Ingresos No tributarios Acreedora
0011 Rentas de la Propiedad Acreedora
0012 Transferencias Corrientes Acreedora
0013 Ingresos de Operaciones Acreedora
0014 Recursos Propios de Capital Acreedora
0015 Transferencias de Capital Acreedora
0016 Otros Recursos Financieros Acreedora
450 a 453 Obligaciones con el Órgano u Organismo Acreedora
455 a 459 Nóminas por Pagar Acreedora
460 a 469 Retenciones por Pagar Acreedora
470 a 479 Préstamos Recibidos y Otras Operaciones Crediticias por Pagar Acreedora
480 a 489 Gastos Acumulados por Pagar Acreedora
492 Provisión para Vacaciones Acreedora
493 a 499 Otras Provisiones Operacionales Acreedora
500 Provisión para Pagos de los Subsidios de Seguridad Social a Corto Plazo Acreedora
501 Fondo de Compensación para Desbalances Financieros (uso exclusivo de la OSDE)Acreedora
20.2 PASIVOS A LARGO PLAZO
510 a 514 Efectos por Pagar a Largo Plazo Acreedora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Acreedora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Acreedora
0030 En el Extranjero Acreedora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Acreedora
0050 Sector Cooperativo Acreedora
0060 Personas Naturales Acreedora
515 a 519 Cuentas por Pagar a Largo Plazo Acreedora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Acreedora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Acreedora
0030 En el Extranjero Acreedora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Acreedora
0050 Sector Cooperativo Acreedora
0060 Personas Naturales Acreedora
520 a 524 Préstamos Recibidos por Pagar a Largo Plazo Acreedora
525 a 532 Obligaciones a Largo Plazo Acreedora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Acreedora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Acreedora
0030 En el Extranjero Acreedora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Acreedora
0050 Sector Cooperativo Acreedora
0060 Personas Naturales Acreedora
533 a 539 Otras Provisiones a Largo Plazo Acreedora
540 Bonos por Pagar Acreedora
541 Bonos Suscritos Acreedora
20.3 PASIVOS DIFERIDOS
545 a 548 Ingresos Diferidos Acreedora
549 Ingresos Diferidos por Donaciones Recibidas Acreedora
20.4 OTROS PASIVOS
555 a 564 Sobrantes en Investigación Acreedora
565 a 568 Cuentas por Pagar Diversas Acreedora
0010 Dentro del Órgano u Organismo Acreedora
0020 Fuera del Órgano u Organismo Acreedora
0030 En el Extranjero Acreedora
0040 Dentro del Grupo Empresarial Acreedora
0050 Sector Cooperativo Acreedora
0060 Personas Naturales Acreedora
0070 A trabajadores Acreedora
0999 Otros Acreedora
569 Cuentas por Pagar - Compra de Monedas Acreedora
570 a 574 Ingresos de Períodos Futuros Acreedora
30. PATRIMONIO NETO (Entidades Estatales)
600 a 612 Inversión Estatal Acreedora
613 a 615 Revalorización de Activos Fijos Tangibles Deudora
617 a 618 Recursos Recibidos Acreedora
619 Recursos Entregados Deudora
0010 Minoración de Fondos Deudora
620 Donaciones Recibidas-Nacionales Acreedora
0010 Activos Fijos Tangibles Acreedora
0020 Activos Fijos Intangibles Acreedora
0030 Medios Monetarios Acreedora
0040 Insumos Acreedora
0050 Otros Acreedora
621 Donaciones Recibidas-Exterior Acreedora
0010 Activos Fijos Tangibles Acreedora
0020 Activos Fijos Intangibles Acreedora
0030 Medios Monetarios Acreedora
0040 Insumos Acreedora
0050 Otros Acreedora
626 Donaciones Entregadas-Nacionales Deudora
0010 Activos Fijos Tangibles Deudora
0020 Activos Fijos Intangibles Deudora
0030 Medios Monetarios Deudora
0040 Insumos Deudora
0050 Otros Deudora
627 Donaciones Entregadas-Exterior Deudora
0010 Activos Fijos Tangibles Deudora
0020 Activos Fijos Intangibles Deudora
0030 Medios Monetarios Deudora
0040 Insumos Deudora
0050 Otros Deudora
630 a 634 Utilidades Retenidas Acreedora
635 a 639 Subvención por Pérdida Acreedora
640 a 644 Pérdida Deudora
645 Reservas para Contingencias Acreedora
646 a 654 Otras Reservas Patrimoniales Acreedora
690 Pago a Cuentas de las Utilidades Deudora
691 Pago a Cuenta de los Dividendos Deudora
696 Operaciones entre Dependencias Mixta
697 Revaluación de Inventarios Mixta
698 Ganancia o Pérdida no Realizada Mixta
699 Transitoria del Sistema Automatizado Mixta
30. CAPITAL CONTABLE
(Entidades no Estatales, Sociedades Mercantiles y Entidades Cooperativas)
600 Patrimonio Acreedora
601 a 603 Capital Social Autorizado Acreedora
604 a 606 Acciones por Emitir Deudora
607 a 609 Acciones Suscritas Acreedora
610 Subscriptores de Acciones Deudora
611 a 612 Acciones en Tesorería Deudora
613 a 615 Revalorización de Activos Fijos Tangibles Deudora
616 a 619 Otras Operaciones de Capital Acreedora
620 Donaciones Recibidas-Nacionales Acreedora
621 Donaciones Recibidas-Exterior Acreedora
626 Donaciones Entregadas-Nacionales Deudora
627 Donaciones Entregadas - Exterior Deudora
630 a 634 Utilidades Retenidas Acreedora
635 a 639 Subvención por Pérdida Acreedora
640 a 644 Pérdida Deudora
645 Reservas para Contingencias Acreedora
646 a 654 Otras Reservas Patrimoniales Acreedora
690 Pago a Cuentas de las Utilidades Deudora
691 Pago a Cuenta de los Dividendos Deudora
696 Operaciones entre Dependencias Mixta
697 Revaluación de Inventarios Mixta
698 Ganancia o Pérdida no Realizada Mixta
699 Transitoria del Sistema Automatizado Mixta
40. GASTOS DE PRODUCCIÓN
700 a 724 Producción en Proceso Deudora
0010 Saldo al Inicio Deudora
0020 Gastos del Período Deudora
0030 Aumento Deudora
0040 Disminución Acreedora
0050 Traspaso a Producción Terminada Acreedora
725 Producción Propia para Insumos Deudora
0010 Saldo al Inicio Deudora
0020 Gastos del Período Deudora
0030 Aumento Deudora
0040 Disminución Acreedora
0050 Traspaso a Producción en Proceso Acreedora
0060 Traspaso a Inventario de Producción Propia para insumo Acreedora
726 Reparaciones Capitales con Medios Propios Deudora
0010 Saldo al Inicio Deudora
0020 Gastos del Período Deudora
0050 Traspaso a Inversiones en Proceso Acreedora
728 Inversiones con Medios Propios Deudora
0010 Saldo al Inicio Deudora
0020 Gastos del Período Deudora
0050 Traspaso a Inversiones en Proceso Acreedora
731 a 739 Gastos Asociados a la Producción Deudora
50. CUENTAS NOMINALES
50.1 CUENTAS NOMINALES DEUDORAS (Excepto empresas de seguro)
800 a 804 Devoluciones y Rebajas en Ventas Deudora
805 a 809 Impuesto por las Ventas Deudora
810 a 813 Costo de Ventas de la Producción Deudora
814 a 817 Costo de Ventas de Mercancías Deudora
818 Costo por Exportación de Servicios Deudora
819 a 821 Gastos de Distribución y Ventas Deudora
822 a 824 Gastos Generales y de Administración Deudora
825 Gastos de Proyectos Deudora
826 a 833 Gastos de Operación Deudora
834 Gastos de Administración de la OSDE Deudora
835 a 838 Gastos Financieros Deudora
839 Gastos por pérdidas en Tasas de Cambio Deudora
840 Financiamiento Entregado a la OSDE Deudora
841 Gastos por Estadía – Importadores Deudora
843 Gastos por Estadía – Otras Entidades Deudora
845 a 848 Gastos por Pérdidas Deudora
849 Gastos por Pérdidas - Desastres Deudora
850 a 854 Gastos por Faltantes de Bienes Deudora
855 a 864 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones Deudora
865 a 866 Otros Gastos Deudora
867 Gastos de Eventos Deudora
873 Gastos de Recuperación de Desastres Deudora
50.2 CUENTAS NOMINALES ACREEDORAS (Excepto empresas de seguro)
900 a 913 Ventas Acreedora
914 Ventas de Bienes con destino a la Exportación Acreedora
915 Ventas por Exportación de Servicios Acreedora
916 a 919 Subvenciones Acreedora
920 a 922 Ingresos Financieros Acreedora
923 Financiamiento Recibido de las Empresas (Uso exclusivo de las OSDE)Acreedora
924 Ingresos por Variación de Tasa de Cambio Acreedora
925 Ingresos por Dividendos Ganados Acreedora
926 a 927 Ingresos por Estadía (navieras y operadores) Acreedora
928 a 929 Ingresos por Recobro de Estadía (importadores y otras entidades)Acreedora
930 a 939 Ingresos por Sobrantes de Bienes Acreedora
950 a 952 Otros Ingresos Acreedora
953 Ingresos por Donaciones Recibidas Acreedora
50.3 CUENTAS NOMINALES DEUDORAS (Empresas de Seguro)
800 Devoluciones de Primas Deudora
801 Bonificaciones Deudora
802 Gastos por Cesión de Primas Deudora
803 a 804 Gastos por Comisiones de Agentes y Corredores Deudora
810 a 811 Gastos por Indemnizaciones Deudora
812 Gastos de Reaseguros Aceptados Deudora
813 a 817 Otros Gastos de la Actividad del Seguro Deudora
818 Costo por Exportación de Servicios Deudora
819 a 820 Gastos por Creación de la Provisión Técnica de Riesgos en Curso Deudora
821 a 825 Gastos por Creación de Otras Provisiones Técnicas del Seguro Deudora
826 a 829 Gastos de Operación Deudora
830 a 833 Gastos Generales y de Administración Deudora
834 Gastos de Administración de la OSDE Deudora
835 a 838 Gastos Financieros Deudora
839 Gastos por pérdidas en Tasas de Cambio Deudora
840 Financiamiento Entregado a la OSDEDeudora
843 Gastos por Estadía – Otras Entidades Deudora
845 a 848 Gastos por Pérdidas Deudora
849 Gastos por Pérdidas - Desastres Deudora
850 a 854 Gastos por Faltantes de Bienes Deudora
855 a 864 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones Deudora
865 a 866 Otros Gastos Deudora
867 Gastos de Eventos Deudora
873 Gastos de Recuperación de Desastres Deudora
50.4 CUENTAS NOMINALES ACREEDORAS (Empresas de Seguro)
900 a 905 Ingresos de la Actividad de Seguro y Reaseguros Acreedora
906 a 909 Otros Ingresos de la Actividad de Seguro y Reaseguros Acreedora
910 a 911 Recobro a Terceros Acreedora
912 a 913 Liberación de la Provisión de Riesgos en Curso Acreedora
914 Ventas de Bienes con destino a la Exportación Acreedora
915 Ventas por Exportación de Servicios Acreedora
916 a 921 Liberación de Otras Provisiones Técnicas del Seguro Acreedora
922 Ingresos Financieros Acreedora
923 Financiamiento Recibido de las Empresas (Uso exclusivo de las OSDE)Acreedora
924 Ingresos por Variación de Tasa de Cambio Acreedora
925 Ingresos por Dividendos Ganados Acreedora
928 a 929 Ingresos por Recobro de Estadía (importadores y otras entidades)Acreedora
930 a 939 Ingresos por Sobrantes de Bienes Acreedora
950 a 952 Otros Ingresos Acreedora
953 Ingresos por Donaciones Recibidas Acreedora
60. CUENTA DE CIERRE
999 Resultado Mixta
Aclaraciones generales:
- 1.Las entidades, los grupos y los órganos y organismos están obligados a respetarlas subcuentas de uso obligatorio y no se podrán habilitar otras subcuentas sin laautorización expresa de este Ministerio.
- 2.Las entidades están autorizadas a utilizar aperturas de información (Subcuentas,análisis, etc.) en las cuentas que no tienen definido subcuentas de uso obligatorio.
- 3.Cuando se utilicen Sistemas Contable Financieros, soportados sobre tecnologías dela información, que no permitan el uso del número cero a la izquierda, utilizarán elcódigo a partir de un número válido. Ejemplo: Si la cuenta se codifica con 0010 en elnomenclador, puede codificarse como 10 en el sistema.
- 4.Las subcuentas 0099 Contrapartida de las cuentas 188 y 196 se utilizan en dependenciade la necesidad de los Sistemas Contables Financieros, soportados sobre tecnologíasde la información.
USO Y CONTENIDO DE LAS CUENTAS PARA LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL,UNIDADES PRESUPUESTADAS DE TRATAMIENTO ESPECIAL Y EL SECTORCOOPERATIVO AGROPECUARIO Y NO AGROPECUARIO
El uso y contenido de las cuentas puede verse modificado por las exigencias de revela-ción contenidas en las Normas Cubanas de Contabilidad, prevaleciendo el criterio de lasnormas sobre el uso y contenido definidos para cada cuenta en este Nomenclador.
En este nomenclador se entiende por:
a) Período contable, al cierre mensual de la contabilidad
b) Ejercicio contable o económico, al cierre al final del año de la contabilidad
10. ACTIVOS
10.1 ACTIVOS CIRCULANTES
101 a 108 EFECTIVO EN CAJA
Representan las existencias de medios monetarios y valores depositados en las cajasde la entidad.
Comprenden entre otros: efectivo para pagos menores, para cambios, fondo fijo paraatenciones específicas u otros destinos, así como los importes que se ingresan en la caja,para ser depositados en las cuentas bancarias correspondientes o para pagos de nóminas.Incluyen las existencias de sellos adquiridos para uso de la entidad, tarjetas prepagadasde combustibles, bonos de combustible, bonos de pasajes en ómnibus y los cheques re-cibidos en divisas por la entidad y se registran por la tasa de cambio vigente, y chequesrecibidos en moneda nacional.
Se debitan al crear los fondos o al aumentarlos, así como por los cobros en efectivopendientes de depositar en la sucursal bancaria, por los importes de los sellos compradosque se encuentran en existencia y por los cheques recibidos, por las tarjetas prepagadas decombustibles y se acreditan por las rebajas, utilización o cancelación de los fondos y porlos depósitos efectuados en las cuentas bancarias de la entidad.
109 a 119 EFECTIVO EN BANCO Y EN OTRAS INSTITUCIONES
Representan las existencias de los medios monetarios depositados en las cuentas ban-carias o en otras instituciones financieras autorizadas.
Comprenden todas las cuentas bancarias que se operan ya sean en moneda nacionalcomo extranjera. Incluye los recursos depositados en otras entidades y en institucionesfinancieras, sin carácter de inversiones temporales.
Se debitan por los depósitos de efectivo, cheques u otros documentos que representenefectivo y se acreditan por las extracciones y pagos efectuados y se analiza por cuentasbancarias.
120 a 129 INVERSIONES A CORTO PLAZO O TEMPORALES
Representan la utilización del efectivo temporalmente libre, procedente de las opera-ciones de la entidad.
Las características de estas inversiones de carácter financiero son su capacidad de sernegociables y su disponibilidad para su uso en el pago de los Pasivos Circulantes.
Comprenden, entre otros, los depósitos a plazos fijos en instituciones bancarias o fi-nancieras no bancarias, la compra de valores negociables, las inversiones financieras.
Se incluyen los contratos de préstamos de las empresas de seguros con institucionesfinancieras no bancarias y otras modalidades de inversión de recursos temporales aproba-dos en la legislación vigente con estas entidades.
Se debitan por los depósitos a plazos fijos efectuados o los importes de las inversionesefectuadas en valores negociables y se acreditan por la venta de dichos valores cuando sedecida negociarlos o se retiren los depósitos a plazos fijos.
130 a 133 EFECTOS POR COBRAR A CORTO PLAZO
Representan los documentos mercantiles de crédito recibidos y que están pendientesde cobro dentro de los términos vigentes, que no les permiten perder su respaldo legal.
Comprenden, entre otros, las letras de cambio y los pagarés aceptados por los clientes.
Se debitan por los documentos recibidos y se acreditan, al ser cobrados estos, por can-celaciones, los declarados en proceso de litigio y de protesto.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio y por clientes.
134 CUENTA EN PARTICIPACIÓN
Comprende el importe de los contratos de asociación económica internacional desdesu inicio hasta su liquidación cuando se decide llevarse por las dos partes del contrato.Debe analizarse por contrato, por socio o cliente.
Se debitan por el aporte de la entidad, por el ingreso recibido por concepto de ventasasociadas al contrato y por los beneficios obtenidos de las operaciones de la asociaciónpendientes de cobro y se acreditan por los gastos en que incurren en el contrato, el pagode impuestos y contribuciones, la liquidación del contrato, la devolución de los aportes yel cobro de los beneficios en cada período o al liquidarse el contrato.
135 a 139 CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO
Se registran en estas cuentas el importe de las ventas de productos y mercancías, elimporte de los servicios prestados, incluyendo los asociados a la actividad de seguros, asícomo el valor de los trabajos ejecutados y de las Certificaciones de Avance de Obras factu-rados debiéndose analizar por clientes; considerando cada documento emitido y cobrado.
Se debitan por las Facturas o Certificaciones emitidas y se acreditan al cobrarse estas,por cancelaciones, las declaradas en proceso de litigio y de protesto.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomenclador de cuentas.
140 PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS
Se registran en estas cuentas el importe de los pagos realizados por las entidades acuenta de terceros según la legislación vigente. Debe analizarse por clientes, conside-rando cada documento emitido y cobrado.
Se debitan por las Facturas o Certificaciones recibidas por las entidades y se acreditanal refacturarse a terceros, por cancelaciones, los declarados en proceso de litigio y deprotesto.
- 141 PARTICIPACIÓN DE REASEGURADORES POR SINIESTROSPENDIENTES
Se registra en esta cuenta el importe que debe recibirse de las entidades reaseguradoraspor su participación en los siniestros.
Se debitan por las Facturas presentadas a las entidades reaseguradoras y se acreditan alcobrarse estas, por cancelaciones y las declaradas en proceso de litigio.
- 142 PRÉSTAMOS Y OTRAS OPERACIONES CREDITICIAS A COBRARA CORTO PLAZO
Se registra en esta cuenta el importe de los préstamos y otras operaciones crediticias acobrar a corto plazo, según la legislación financiera vigente. Debe analizarse por clientes,considerando cada documento emitido y cobrado.
Se debitan por los documentos que amparen la reclamación del préstamo y otras ope-raciones financieras a corto plazo y se acreditan al efectuarse el cobro de estos.
- 143 SUSCRIPTORES DE BONOS
Se registra en esta cuenta el importe de los Bonos suscritos por los bonistas u obliga-cionistas para su pago a plazo. Debe analizarse por bonistas.
Se debitan por la suscripción de los bonos y se acreditan por el cobro de los bonossuscritos en los plazos establecidos.
144 BONOS EMITIDOS EN CARTERA
Comprende el importe de los Bonos no vendidos o vendidos y no concluidos de cobrar.Aparece en el Estado de Situación minorando la cuenta Bonos por Pagar.
Se debitan por el importe de los Bonos no vendidos o vendidos y no concluidos decobrar y se acreditan por el cobro de los Bonos.
146 a 149 PAGOS ANTICIPADOS A SUMINISTRADORES
Se registran en estas cuentas el importe de los pagos efectuados a los proveedores porla recepción futura de los productos o mercancías, así como por la aceptación posterior delos trabajos o servicios, en virtud de los contratos suscritos o pactos aceptados.
Se debitan por los pagos anticipados efectuados y se acreditan por el importe de losproductos, mercancías y servicios recibidos, así como por los reintegros por pagos enexceso.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio y por proveedores.
150 a 153 PAGOS ANTICIPADOS DEL PROCESO INVERSIONISTA
Estas cuentas registran los importes de los pagos efectuados a los ejecutores de lasinversiones (entidades constructoras, de proyectos, nuevas formas de gestión autorizadaso suministradores de equipos y de materiales) previos a la recepción de los equipos y ma-teriales o a la ejecución de los trabajos, de acuerdo con los contratos suscritos.
Se debitan al realizarse los pagos anticipados y se acreditan al recibirse los equipos,materiales y las Certificaciones de Avance de Obras justificativas de la ejecución de lasinversiones materiales.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio y por proveedores.
154 ADEUDOS CON COBROS DIFERIDOS (USO EXCLUSIVO DEEMPRESAS DE SEGURO)
Representa el importe por cobrar de la actividad de seguros cuyo plazo de cobro esaún no exigible en el período que se informa. Se registra contablemente al final de cadaperíodo revertiéndose esta anotación al principio de cada mes.
Se debitan por el saldo de las Cuentas por Cobrar no exigibles de Seguro y Reaseguro.
Se acreditan por la cancelación del comprobante que se realiza al final del mes de lossaldos no exigibles que están registrados en las Cuentas por Cobrar de Seguro y Reaseguro.
Esta cuenta es de uso exclusivo para Empresas de Seguro.
161 a 163 ANTICIPOS A JUSTIFICAR
Se registra el importe de los anticipos entregados a los trabajadores con el objetivo definanciar gastos administrativos u operacionales, incurridos en la comisión de servicios.
Se debitan por los anticipos concedidos pagados por el importe de las tarjetas prepaga-das para combustible, en el momento en que se entreguen a las personas autorizadas parasu uso y se acreditan por la liquidación de estos.
164 a 166 ADEUDOS DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO
Representan los importes pendientes de recibir del Presupuesto del Estado, de acuerdocon las regulaciones financieras vigentes.
Comprenden, al final del período contable, los importes pendientes de recibir por lospagos en exceso al Presupuesto del Estado por concepto de impuestos, contribuciones yde pagos por concepto de seguridad social a corto plazo, pendientes de reintegrar.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio correspondiéndose con la sección del Clasificador de Recursos Financieros.
167 a 170 ADEUDOS DEL ÓRGANO U ORGANISMO
Representan los importes pendientes de recibir directamente del órgano, organismo,unión o grupo empresarial al que se subordina la entidad, de acuerdo con las regulacionesfinancieras vigentes.
Se debitan por los importes pendientes de recibir de los órganos, organismos o unionesy se acreditan por los importes recibidos.
173 a 180 INGRESOS ACUMULADOS POR COBRAR
Comprenden, al cierre del período contable, los ingresos que se encuentran devengadosy en proceso de cobro e incluyen entre otros: intereses, rentas, almacenaje, comisiones, etc.
También incluyen los servicios que han sido prestados y se encuentran pendientes defacturación.
Se debitan por los ingresos devengados pendientes de cobro al cierre del año y se acre-ditan por el cobro de estos.
En empresas que prestan servicios de transporte aéreo incluye ventas de boletos y guíasaéreas vendidas, procesadas por el nivel central y las estimaciones de los reportes de ventasque han sido procesados por las unidades y no por el nivel central en el mismo mes.
181 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES POR COBRAR
Comprenden, al cierre de cada período contable, los ingresos que se encuentran de-vengados y en proceso de cobro por concepto de dividendos o beneficios por ser partes encontrato de asociación económica internacional.
Debe analizarse por asociaciones económicas.
Cuando se trate de dividendos de inversiones financieras representadas por acciones,el ingreso debe reconocerse cuando sea declarado por la entidad emisora de las acciones.
Se debitan por los ingresos devengados pendientes de cobro al cierre del período con-table y se acreditan por el cobro de estos.
182 INGRESOS ACUMULADOS POR COBRAR - REASEGUROSACEPTADOS
Comprenden, al cierre del año, los ingresos que se encuentran devengados y en procesode cobro por concepto de reaseguros aceptados. Debe analizarse por entidades deudoras.
Se debitan por los dividendos declarados pendientes de cobro al cierre del períodocontable y se acreditan por el cobro de estos.
183 MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
Representan las existencias de las materias primas y materiales que la entidad necesitapara asegurar los niveles de actividad. Incluye entre otros, materiales de oficina, artículosde limpieza y aseo, artículos de ferretería y eléctricos, libros y revistas que no constituyenfondos bibliotecarios, y artículos semielaborados que requieren procesos complementa-rios para su elaboración.
Se debitan por la adquisición de las materias primas y materiales, por sobrantes de-tectados, por devoluciones al almacén procedentes del proceso de producción o por ma-teriales extraídos para el consumo no productivo, por revalorizaciones de acorde a laslegislaciones vigentes y se acreditan por las salidas de estos para ser consumidos en laproducción que se elabora o en la prestación de un servicio así como a satisfacer necesi-dades administrativas y de servicios, por ventas y bajas por pérdidas, mermas, roturas ofaltantes, por revalorizaciones efectuadas acorde a la legislación vigente, por devolucio-nes a los proveedores.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes habiéndosepagado se encuentran en tránsito, también se registran en esta cuenta.
184 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
Son las existencias de combustibles, aceites y lubricantes destinados a la generaciónde energía (eléctrica, automotor, vapor, etc.) recibidos de los proveedores y los desechosy desperdicios obtenidos en el proceso de producción que se utilizan como combustibleque se encuentran almacenados.
Se debitan por el importe de las existencias recibidas de los proveedores y otras fuentesexcepto los producidos para insumo, por revaloraciones efectuadas acorde a la legislaciónvigente, por sobrantes detectados. Se acreditan por el valor de la salida del combustible ylubricantes, por rebajas por concepto de deterioro, por revalorizaciones efectuadas acordea las legislaciones vigentes por las bajas por mermas y faltantes y por devoluciones a losproveedores.
El importe de los valores de los combustibles, lubricantes y aceites que al final del meshabiéndose pagado se encuentran en tránsito, también se registran en esta cuenta.
185 PARTES Y PIEZAS DE REPUESTO
Son las existencias de las partes y piezas de repuesto adquiridas, recuperadas u obte-nidas a partir del desmantelamiento de los activos fijos dados de baja por la entidad; delos sobrantes de las inversiones; del desarme de activos fijos adquiridos para desmantela-miento o de la fabricación por la entidad con destino al insumo o a su comercialización.
Se debitan por los importes que representa las partes y piezas de repuesto que se hanrecibido: por las partes y piezas recuperadas, por revalorizaciones de acuerdo a la legisla-ción vigente. Se acreditan por la salida de las partes y piezas destinadas a las reparacionescapitales o al mantenimiento de los Activos Fijos Tangibles de la propia entidad, por re-valorizaciones efectuadas según la legislación vigente, por ventas.
El importe de los valores de las partes y piezas que al final del mes habiéndose pagadose encuentran en tránsito, también se registran en esta cuenta.
186 ENVASES Y EMBALAJES
Son las existencias de los envases y embalajes destinados a contener los productoselaborados o a facilitar su entrega. Por sus características pueden ser reutilizables con elmismo objetivo. Se incluyen los envases y embalajes que se encuentran en poder de losclientes y que deben ser devueltos de acuerdo a los contratos establecidos.
Se debitan por los importes que representan los envases y embalajes que se han recibi-do, por sobrantes detectados, por revalorizaciones de acuerdo a la legislación vigente. Seacreditan cuando causen baja por la no devolución de los mismos o por deterioro o rotura,por ventas y por revalorizaciones efectuadas según la legislación vigente.
El importe de los valores de los envases y embalajes que al final del mes habiéndosepagado se encuentran en tránsito, también se registran en esta cuenta.
187 ÚTILES, HERRAMIENTAS Y OTROS
Son las existencias de aquellos utensilios, generalmente movibles y manuales, que seutilizan para realizar las actividades de la entidad, comprende entre otros, herramientasde talleres, de uso agrícola, artes e implementos de pesca; utensilios de cocina; locería;cubiertos; material fílmico; artículos de protección personal; moldes; matrices; plantillas;estampas; troqueles, instrumentos médicos y otros no considerados como activos fijos, alos que se le aplicará algunos de los métodos de desgaste.
Se debitan por los importes de útiles y herramientas adquiridos y los producidos por lapropia entidad, por revalorizaciones efectuadas según la legislación vigente, por sobrantedetectado. Se acreditan dependiendo del método de desgaste utilizado al ponerse en usoo cuando causen baja por faltantes o roturas, por revalorizaciones efectuadas según lalegislación vigentes, por ventas, por devoluciones a los proveedores.
El importe de los valores de los útiles y herramientas que al final del mes habiéndosepagado se encuentran en tránsito, también se registran en esta cuenta.
Se analiza de manera diferenciada las que están en Almacén de las que se encuentranen uso.
188 PRODUCCIÓN TERMINADA
Son las existencias de los artículos, productos o mercancías producidas por la propiaentidad, que se entregaron en el almacén de productos terminados, que están listas parapasar a la circulación mercantil.
Se debitan por los importes de la producción terminada, que se almacenan, por laspartes y piezas de repuesto elaborados con medios propios que después de terminado elproceso de restauración o reparación no se hayan utilizado, por los sobrantes, por transfe-rencias de otras dependencias. Se acreditan por los costos de las producciones vendidas,por traslados internos, por baja por faltantes, mermas o roturas, en caso de entidades cons-tructoras o de proyecto se registra el costo real de la producción certificada hasta tanto seefectúe la facturación correspondiente.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomenclador de cuentas.
189 MERCANCÍAS PARA LA VENTA
Se registra en esta cuenta el importe de las mercancías destinadas a ser vendidas quese han recibido de los proveedores, háyanse pagado o no.
Pueden estar valoradas a precio de adquisición o de venta.
Se debitan por las mercancías destinadas a ser vendidas, por sobrantes detectados ypor los montos que representan los recargos comerciales. Se acreditan por las mercancíasvendidas a los clientes, bajas por faltantes, mermas o roturas, por disminuciones de pre-cios, en caso de que se controle a precio de ventas.
Cuando el control de las existencias de las mercancías se realiza al precio de venta sedebe utilizar la cuenta Descuentos Comerciales e Impuestos.
El importe de los valores de las mercancías para la venta que al final del mes, habién-dose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en esta cuenta.
190 MEDICAMENTOS
Representa las existencias de materiales que se utilizan en la curación y profilaxis humanay veterinaria, así como en las investigaciones en el campo de la Salud Pública. Incluye losmedicamentos, materiales de curación, materiales de laboratorios y radiográficos.
Se debitan por las entradas de estos materiales para el insumo, por los sobrantes alser detectados y se acreditan por las salidas de estos al ser insumidos, por las bajas porfaltantes, mermas o roturas.
El importe de los valores de los recursos materiales definidos como medicamentos queal final del mes habiéndose pagado se encuentran en tránsito, también se registra en estacuenta.
191 BASE MATERIAL DE ESTUDIO
Representa las existencias de los materiales utilizados para impartir la enseñanza encualesquiera de los niveles educacionales. Incluye entre otros libros, libretas, cuadernos, fo-lletos, lápices, gomas, bolígrafos, reglas, tizas, mapas, atlas, pizarras, pantallas, borradores,juguetes utilizados en círculos infantiles, jardines de infancias y escuelas especiales.
Se debitan por las entradas de estos materiales, por los sobrantes al ser detectados yse acreditan por las salidas de estos al ser insumidos, por las bajas por faltantes o roturas.
El importe de los valores de los recursos materiales para la enseñanza que al final delmes, habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en esta cuenta.
Se analiza de manera diferenciada las que están en Almacén de las que se encuentranen uso.
192 VESTUARIO Y LENCERÍA
Representan las existencias de vestuario, calzado y lencería.
Se debitan por las entradas de estos materiales para el insumo, por los sobrantes alser detectados y se acreditan por las salidas de estos al ser insumidos, por las bajas porfaltantes, mermas o roturas.
El importe de los valores de los recursos materiales denominados vestuario y lenceríaque al final del mes, habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registranen esta cuenta.
193 ALIMENTOS
Representa las existencias de alimentos que la entidad necesita para asegurar su activi-dad, así como para los comedores. Incluye alimento para los animales.
Se debitan por las entradas de los productos alimenticios, por los sobrantes al ser de-tectados y se acreditan por las salidas de estos al ser insumidos, por las bajas por faltantes,mermas o roturas.
El importe de los valores de los alimentos que al final del mes habiéndose pagado seencuentran en tránsito, también se registran en esta cuenta.
194 INVENTARIOS DE MERCANCÍAS DE IMPORTACIÓN
Se registran en estas cuentas por las entidades importadoras el importe de las mercan-cías destinadas a ser vendidas que se hayan recibido de los proveedores, háyanse pagadoo no.
Se debitan por las entradas de mercancías para terceros y se acreditan por las salidasde estas.
- 195 INVENTARIOS DE MERCANCÍAS DE EXPORTACIÓN
Se registran en estas cuentas por las empresas exportadoras el importe de las mercan-cías destinadas a la exportación, háyanse pagado o no.
Se debitan por las entradas de mercancías para terceros y se acreditan por las salidasde estas.
196 PRODUCCIÓN PARA INSUMO O AUTOCONSUMO
Esta cuenta representa el valor de las existencias de los recursos materiales produ-cidos en la propia entidad y que no se destinan a la comercialización sino al insumo delas producciones fundamentales o a actividades de apoyo cuando se decide registrarlaspreviamente en cuentas, otras cuentas de inventarios.
Se debitan por las entradas de estos inventario y se acreditan por las salidas de estos alser insumidos, por las bajas por faltantes, mermas o roturas u otras.
205 a 207 OTROS INVENTARIOS
Representa las existencias de bienes no considerados en las cuentas descritas conanterioridad.
Se debitan por las entradas de estos inventarios para el insumo, por los sobrantes alser detectados y se acreditan por las salidas de estos al ser insumidos, por las bajas porfaltantes, mermas o roturas.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes, habiéndosepagado se encuentren en tránsito, también se registran en estas cuentas.
208 INVENTARIOS OCIOSOS
Representa la existencias de bienes cuyo bajo o nulo valor de uso o comercial, para laentidad propietaria o depositaria, determina su inmovilización absoluta por ausencia totalde demanda.
Se debitan por los importe de los bienes que se definan como tal y se acreditan por laventa de los mismos.
209 INVENTARIOS DE LENTO MOVIMIENTO
Representan los bienes en exceso que por su cantidad o período mínimo de rotaciónexpuestos a la venta, requieren un tiempo prolongado para su consumo o venta, con inde-pendencia del valor de uso que posean. Los bienes de consumo e intermedios se definende lento movimiento cuando las cantidades en existencia superan los ciclos de ventas oreaprovisionamiento establecidos para cada actividad. Para los de consumo, cuando su-pera los ciento veinte (120) días expuestos a la venta o al consumo y, posean coberturaspara más de tres (3) meses.
Se debitan por los importe de los bienes que sean definidos como tal y se acreditan porla venta de los mismos.
211 CRÉDITOS DOCUMENTARIOS
Representa el importe total de las Cartas de Créditos emitidas y comprometidas conbancos a ser utilizadas como medios de pagos que liquidan deudas de carácter comercial,que pueden actuar como mecanismo de financiación del comercio y que aseguran el cobroal incorporar garantías bancarias, las cuales están sujetas a las regulaciones vigentes esta-blecidas por la cámara de comercio internacional, mediante el cual un banco (Banco emi-sor) obrando por solicitud y conformidad con las instrucciones de un cliente (ordenante)emite su compromiso de pago a favor de un tercero (beneficiario) contra la presentaciónde documentos conformes a los términos del crédito.
Se debitan por el cargo realizado por el Banco, donde se minora la cuenta bancaria dela entidad por el monto de la Carta de Crédito emitida y se acreditan por el valor nego-ciado pagado de los documentos recibidos que amparan mercancías o servicios recibidos,así como por la cancelación del instrumento bancario y por la liberación de los saldos noutilizados y vencidos en el crédito.
En el caso en que el Banco emita la Carta de Crédito y no efectúe el cargo por el montode esta en la cuenta del cliente, hasta el momento del pago de los documentos que eviden-cian la entrega de mercancía o servicios recibidos, se procederá a registrar el instrumentoen Cuentas Memorando o de Orden.
Se analiza por Banco, por Carta de Crédito y por beneficiario.
10.2 ACTIVO A LARGO PLAZO
215 a 217 EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Representan los documentos mercantiles de crédito recibidos y que están pendientesde cobro siempre que su fecha de vencimiento exceda al año, desglosado por clientes.
Se debitan por los documentos recibidos y se acreditan, al ser cobrados estos o por lareclasificación de las cuentas que correspondan, al final de cada ejercicio económico, quese transfieren a Efectos por Cobrar a Corto Plazo.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio y por clientes.
218 a 220 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Se registra en estas cuentas el importe de las ventas de productos y mercancías, elimporte de los servicios prestados, incluyendo los asociados a la actividad de seguros,así como el valor de los trabajos ejecutados y de las Certificaciones de Avance de Obrasfacturados siempre que su fecha de vencimiento exceda al año, debiéndose analizar porclientes; considerando cada documento emitido y cobrado.
Se debitan por las Facturas o Certificaciones emitidas y se acreditan al cobrarse estaso por la reclasificación de las cuentas que correspondan, al final de cada ejercicio econó-mico, que se transfieren a Cuentas por Cobrar a Corto Plazo.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio y por clientes.
221 a 224 PRÉSTAMOS CONCEDIDOS A COBRAR A LARGO PLAZO
Estas cuentas están constituidas por el importe de los préstamos concedidos por cobrarsiempre que su fecha de vencimiento exceda al año. Debe analizarse por clientes; consi-derando cada documento emitido y cobrado.
Se debitan por los documentos que se admitan como respaldo de los préstamos u obli-gaciones y se acreditan por los cobros o reclasificación de las cuentas que correspondan,al final de cada ejercicio económico, que se transfieren a Préstamos Recibidos y Otras Operaciones Crediticias a Cobrar a Corto Plazo.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio y por clientes.
225 a 234 INVERSIONES A LARGO PLAZO O PERMANENTES
Comprenden las inversiones financieras de recursos para la adquisición de Activos, loscuales no están relacionados con las actividades de la entidad. Estos Activos se adquierensin la intención de tenerlos disponibles para el pago del Pasivo Circulante o de las opera-ciones corrientes, sino como fuentes de ingresos futuros.
Incluyen entre otras, adquisiciones de acciones de Capital y bonos de otras empresas,propiedades no relacionadas con las operaciones de la entidad, fondos destinados a finesespecíficos distintos al pago del Pasivo Circulante.
Se debitan por los importes de las inversiones financieras efectuadas y se acreditan porla liquidación de estas.
10.3 ACTIVOS FIJOS
240 a 251 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
Representan propiedades físicamente tangibles que han de utilizarse por un períodolargo en las operaciones regulares de la entidad y que normalmente no se destinan a la
venta. Estos Activos, con excepción de los terrenos y los animales productivos del ganadomayor, trasladan su valor paulatinamente, durante su vida útil, a la producción de bienesy a la prestación de servicios. En el caso de los animales productivos su valor se trasladade una sola vez, al final de su vida útil productiva.
Incluyen entre otros, terrenos (cuando la legislación lo considere), plantaciones perma-nentes, animales productivos del ganado mayor, animales de trabajo, animales domados yde exposición, edificios y construcciones, maquinarias y equipos, equipos de transporte,muebles, enseres y equipos de oficina, equipos de laboratorio, los yacimientos y desarro-llos mineros y los fomentos y desarrollos forestales, entre otros.
Se registran por su valor de adquisición y los gastos de transportación y montaje, enlos casos de los adquiridos y en los ejecutados con medios propios, se valoran de acuerdocon las disposiciones vigentes.
Se debitan por las altas de los Activos Fijos y se acreditan por las bajas o ventas deestos.
252 FONDOS BIBLIOTECARIOS
Se registra en esta cuenta el importe de la dotación inicial de los fondos bibliotecarios,así como las adquisiciones para reposiciones o ampliaciones posteriores. Incluye mediosque sirven para el trabajo bibliotecario tales como casettes, discos, vistas fijas, películasde video, entre otros. Esta cuenta es de uso para las entidades que tienen actividad debiblioteca y los fondos no deprecian.
Se debitan por la adquisición de los fondos bibliotecarios o la apreciación de ellos, porsobrantes detectados al tenerse conocimiento de los mismos. Se acreditan por baja porfaltantes, roturas o pérdidas por deterioro en el momento de tenerse conocimiento de losmismos.
253 MEDIOS Y EQUIPOS PARA ALQUILAR
Comprende el valor de las existencias de medios y equipos destinados al alquiler enferias, congresos y exposiciones. Se debitan por la designación de los medios para estosfines y se acredita por la baja por deterioro o desuso de estos. Debe analizarse por sub-cuentas para identificar los que se encuentran en alquiler y los disponibles, entre otros.
254 MONUMENTOS Y OBRAS DE ARTE
Se registra en esta cuenta el valor de los monumentos, obras de arte que son activosfijos de la entidad.
Se registran por su valor de adquisición y los gastos de transportación y montaje, o sevaloran de acuerdo con las disposiciones vigentes.
Se debitan por las altas de los Activos Fijos y se acreditan por las bajas o ventas deestos.
255 a 264 ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES
Comprenden los bienes no materiales que se poseen por las entidades para llevar acabo las actividades operativas. Su característica fundamental es que no adoptan formacorpórea y solo son visibles en el instrumento legal que justifica el derecho a su usufructo.
Incluyen entre otros, patentes, marcas de fábricas, nombres comerciales, franquicias,propiedad intelectual, arrendamiento financiero con opción de compra, programas com-putacionales (solo para los productores de software), derechos intelectuales y de superfi-cie (cuando no son pagados por rentas), mejoras en propiedades arrendadas, etc.
Se debitan por los pagos efectuados por estos bienes, excepto en los arrendamientoscon opción de compra en que se debitan por el importe de la deuda del principal o de estemás los intereses y se acreditan por su valor inicial al darse de baja.
265 a 279 INVERSIONES EN PROCESO
Comprenden los importes de los gastos en que se incurren en estas actividades, bienejecutados con medios propios o contratados con terceros.
Incluyen los equipos que requieren trabajo de montaje y los materiales que setransfieren de las cuentas Equipos por Instalar y Materiales para el Proceso Inversionista.
Se debitan por las Certificaciones de Avance de Obras, por el costo real mensual delas inversiones y reparaciones capitales ejecutadas con medios propios y por el valor deadquisición de los equipos instalados y de los materiales de construcción utilizados y alfinal del año, por la estimación de los gastos de los trabajos ejecutados y que aún no se hanfacturado y se acreditan al terminarse la inversión y trasladarse a Activos Fijos Tangibles.También se acreditan, al final del año, por la cancelación de los gastos acumulados porfomentos y desarrollos forestales.
Se analiza por componentes de la inversión.
En la apertura del nuevo ejercicio contable el saldo de la cuenta pasará a la subcuenta Saldo al inicio del año.
280 a 289 EQUIPOS POR INSTALAR Y MATERIALES PARA ELPROCESO INVERSIONISTA
Comprenden los importes de los equipos tecnológicos, energéticos y productivos querequieren montaje e instalación, así como los materiales de construcción y de montaje(incluyendo estructuras), que son destinados a incluirse en las Inversiones Materiales.
Incluye también los equipos que no necesitan instalación y que forman parte inicial deun proceso inversionista.
Se debitan por su valor al ser adquiridos y se acreditan por la entrega de los equipospara ser instalados o de los materiales utilizados o entregados al contratista, cuando sonincluidos en el precio de la obra.
290 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES NUEVOS
Comprende los importes de las compras de los activos que no forman parte de un pro-ceso inversionista integral y no necesitan instalación, así como la compra o adquisiciónde activos por donaciones.
Se debitan por la compra de activos fijos tangibles y se acreditan por el traslado a lacuenta de Activos Fijos Tangibles de manera inmediata.
En el período intermedio muestra el saldo de las operaciones realizadas en las sub-cuentas.
Esta cuenta no mostrará saldo al final del período intermedio, ni al final del ejerciciocontable.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencladorde cuentas.
Al final del ejercicio contable se harán ajustes entre las subcuentas.
291 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES DE USO
Comprende los importes de las compras de los activos de uso que no necesitan instala-ción, así como la compra o adquisición de activos de uso por donaciones.
Se debitan por la compra de activos fijos tangibles de uso y se acreditan por el trasladoa la cuenta de Activos Fijos Tangibles de manera inmediata.
En el período intermedio muestra el saldo de las operaciones realizadas en las sub-cuentas.
Esta cuenta no mostrará saldo al final del período intermedio, ni al final del ejerciciocontable.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomen-clador de cuentas.
Al final del ejercicio contable se harán ajustes entre las subcuentas.
292 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES
Comprende los importes de las compras de los Activos Fijos Intangibles.
Se debitan por la compra de activos fijos intangibles y se acreditan por el traslado a lacuenta de Activos Fijos Intangibles de forma inmediata.
En el período intermedio muestra el saldo de las operaciones realizadas en las sub-cuentas.
Esta cuenta no mostrará saldo al final del período intermedio, ni al final del ejerciciocontable.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencladorde cuentas.
Al final del ejercicio contable se harán ajustes entre las subcuentas.
10.4 ACTIVOS DIFERIDOS
300 a 305 GASTOS DE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS DIFERIDOS
Representan gastos devengados, desembolsos y gastos pagados por adelantado, quedeben ser absorbidos en partes alícuotas por los costos o gastos de períodos posteriores.
Incluyen entre otros: seguros, alquileres, licencias de uso de aplicaciones informáticas,suscripciones de periódicos y revistas, trabajos preparatorios para la producción masivao en serie de nuevos tipos de productos y reparaciones corrientes de las plantas y equiposen períodos no uniformes.
El importe de los gastos que se cargan en estas cuentas debe analizarse por los elemen-tos establecidos en los Sistemas de Costo.
Se debitan por los gastos en que se incurren y se acreditan por la proporción que seincluye en los gastos o costos de períodos posteriores.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencla-dor de cuentas
306 a 307 GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS
Representan gastos financieros devengados, desembolsos y gastos pagados por adelan-tado, que deben ser absorbidos en partes alícuotas en los gastos de períodos posteriores.
Incluyen entre otros: Intereses Bancarios, Pérdidas y Faltantes que se deciden diferir,otros gastos que no forman parte del costo de producción, costos de proyectos experi-mentales no terminados y descontinuados, gastos de organización, descuentos en bonosy gastos de emisión de estos, comisiones y gastos por ventas de acciones de capital, etc.
El importe de los gastos que se cargan en esta cuenta debe analizarse por los conceptosque se difieren.
Se debitan por los gastos en que se incurren y se acreditan por la proporción que seincluye en los gastos de períodos posteriores.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencla-dor de cuentas.
310 a 311 GASTOS DIFERIDOS DEL PROCESO INVERSIONISTA
Representan desembolsos y gastos pagados por adelantado, que deben ser absorbidosen partes alícuotas por los costos o gastos de períodos posteriores.
Incluyen entre otros: El importe del componente Otros de las inversiones que no setransfiere al valor del Activo Fijo Tangible según legislación financiera vigente.
El importe de los gastos que se cargan en estas cuentas no se analiza por los elementosde Costo.
Se debitan por los gastos en que se incurren y se acreditan por la proporción que seincluye en los gastos financieros de períodos posteriores.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencla-dor de cuentas.
10.5 OTROS ACTIVOS
330 a 331 PÉRDIDAS EN INVESTIGACIÓN
Representan, de forma transitoria, el importe de las pérdidas por deterioro de los recursoso situaciones excepcionales que se originan o los que se detectan al efectuarse inventarioso durante cualquier otra comprobación. Incluye: Pérdidas en cosechas, por deterioros, porrebajas de precios minoristas, Cuentas por Cobrar, Pérdidas por Desastres, etc.
Se debitan por las pérdidas en el momento de tenerse conocimiento de los mismosy se acreditan después de efectuar las investigaciones y recibirse las aprobaciones quecorrespondan.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencla-dor de cuentas.
332 a 333 FALTANTES DE BIENES EN INVESTIGACIÓN
Representan, de forma transitoria, el importe de los faltantes, que se originan o los quese detectan al efectuarse inventarios o durante cualquier otra comprobación.
Incluyen entre otros: faltantes de Activos Fijos Tangibles por el importe de su valor nodepreciado, Inventarios, Medios Monetarios y Activos Fijos en Ejecución, (Equipos por Instalar y Materiales para el Proceso Inversionista), entre otros.
Se debitan por los faltantes en el momento de tenerse conocimiento de los mismosy se acreditan después de efectuar las investigaciones y recibirse las aprobaciones quecorrespondan.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencla-dor de cuentas.
334 a 341 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - OPERACIONESCORRIENTES
Representan los importes pendientes de cobro por conceptos no relacionados con lasactividades fundamentales de operaciones corrientes de la entidad. Debe analizarse pordeudores.
Comprenden entre otros, ventas de Activos Fijos Tangibles y de Inventarios, indem-nizaciones aceptadas por incumplimientos de contratos, sanciones a trabajadores, présta-mos a estudiantes, adeudos de los trabajadores por distintos conceptos, reclamaciones asuministradores, operaciones de consignación de mercancías, etc.
Se debitan por las ventas o adeudos y se acreditan por el importe de los cobros efec-tuados.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencla-dor de cuentas.
342 CUENTAS POR COBRAR - COMPRA DE MONEDA
Se registra en esta cuenta el importe pendiente de cobro de las operaciones relaciona-das con la compra-venta de monedas.
Se debita por los importes pendientes de cobrar por concepto de contravalor y se acre-dita al recibir el recurso financiero que representan dichos importes.
343 a 345 CUENTAS POR COBRAR DEL PROCESO INVERSIONISTA
Se registran en estas cuentas los importes pendientes de cobro por operaciones asocia-das al proceso inversionista. Debe analizarse por deudores.
Comprenden entre otras, reclamaciones a contratistas y suministradores de equipos querequieren instalación y de materiales para inversiones, materiales adquiridos y equipos ymateriales entregados a los contratistas para ser posteriormente deducidos del precio de lasobras.
Se debitan por las reclamaciones o entregas de equipos y materiales y se acreditan aldeducirse estas del precio de las obras o al efectuarse el cobro de las primeras.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencladorde cuentas.
346 EFECTOS POR COBRAR EN LITIGIO
Representan los importes de los efectos por cobrar que se encuentran en fase de re-clamación o litigio entre entidades sin que medie trámite ante tribunales judiciales. Debeanalizarse por clientes.
Se debitan por el inicio del proceso de reclamación del adeudo y se acredita por elimporte de los cobros efectuados, su reclasificación o su cancelación.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencladorde cuentas.
347 CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO
Representan los importes de la cuentas por cobrar que se encuentran en fase de recla-mación o litigio entre entidades sin que medie trámite ante tribunales judiciales. Debeanalizarse por clientes.
Se debitan por el inicio del proceso de reclamación del adeudo y se acreditan por elimporte de los cobros efectuados, su reclasificación o su cancelación.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencladorde cuentas.
348 EFECTOS POR COBRAR PROTESTADOS
Representan los importes de los efectos por cobrar que se encuentran en fase de procesojudicial. Debe analizarse por clientes.
Se debitan por el inicio del proceso legal de reclamación del adeudo y se acreditan porel importe de los cobros efectuados o su cancelación.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencladorde cuentas.
349 CUENTAS POR COBRAR EN PROCESO JUDICIAL
Representan los importes de la cuentas por cobrar que se encuentran en fase de procesojudicial.
Se debitan por el inicio del proceso legal de reclamación del adeudo y se acreditan porel importe de los cobros efectuados o su cancelación.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencladorde cuentas y por clientes.
354 a 355 DEPÓSITOS Y FIANZAS
En estas cuentas se registran los importes depositados por concepto de garantías o defianzas legales, hasta la elaboración de los procesos judiciales. Se deberá analizar pordeudores.
Se debitan al efectuarse el depósito de los importes y se acreditan al aplicarse por elreceptor a cobros de servicios o daños, de acuerdo con los contratos suscritos o realizarseel reintegro de los importes depositados en entidades judiciales.
363 BONOS REDIMIDOS
Comprende el importe de los Bonos liquidados antes de su vencimiento.
Aparece en el Estado de Situación minorando la cuenta Bonos por Pagar.
Se debitan por el importe de los Bonos liquidados antes de su vencimiento y se acreditaen el momento del vencimiento afectando la cuenta Bonos por Pagar.
- 364 FONDO DE AMORTIZACIÓN DE BONOS – EFECTIVO YVALORES
Se incluye en esta cuenta el importe correspondiente al fondo de amortización de bo-nos, bien sea en efectivo o en valores negociables.
Se debitan por la creación del fondo y se acreditan por la venta de los valores del fondoo por su cancelación.
10.6 CUENTAS REGULADORAS DE ACTIVOS
- 365 EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Se registran en estas cuentas los importes correspondientes a los efectos por cobrar quehan sido negociados antes de su vencimiento, hasta la notificación de su liquidación porel deudor o su cargo por el Banco.
Se acreditan por los valores de los efectos que han sido negociados y se debitan porla comunicación de que los documentos descontados fueron pagados por los girados ocargados en cuenta por el Banco.
- 366 DESGASTE DE BASE MATERIAL DE ESTUDIO
Esta cuenta es de carácter opcional, debiendo ser utilizada solo si se decide por la en-tidad utilizar cualesquiera de los métodos reconocidos. Se recomienda utilizar el métodode desgaste sistemático por tasa.
Cuando la entidad opte por aplicar métodos de amortización a la base material deestudio o de incluir en los costos o gastos sus valores parcialmente al ponerlos en uso yal darles de baja, estos bienes se expondrán en los Estados Financieros por el valor nocargado a gastos o costos.
Se acredita por el importe del desgaste que se carga en el período y se debita por elvalor no amortizado o al darle baja a los bienes.
- 367 DESGASTE DE VESTUARIO Y LENCERÍA
Esta cuenta es de carácter opcional, debiendo ser utilizada solo si se decide por la en-tidad utilizar cualesquiera de los métodos reconocidos. Se recomienda utilizar el métodode desgaste sistemático por tasa.
Cuando la entidad opte por aplicar métodos de amortización a los vestuarios y lenceríao de incluir en los costos o gastos sus valores parcialmente al ponerlos en uso y al darlesde baja, estos bienes se expondrán en los Estados Financieros por el valor no cargado agastos o costos.
Se acredita por el importe del desgaste que se carga en el período y se debita por elvalor no amortizado o al darle de baja a los bienes.
369 PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Representa los recursos monetarios reservados para cubrir las cuentas por cobrar quese cancelen por considerarse incobrables, constituyendo una provisión para financiar laspérdidas ocasionadas por la falta de liquidación de sus adeudos por algunos clientes, quese crea de acuerdo con las regulaciones financieras vigentes.
Es preciso el ajuste de esta provisión al final del ejercicio económico, en base a la esti-mación de la necesidad de la misma para cubrir pérdidas por ser incobrable en el períodosiguiente.
Se acreditan por el estimado de gastos de las cuentas incobrables a cancelar en el pe-ríodo y se debitan por la cancelación de las cuentas por cobrar declaradas incobrables.
370 a 372 DESCUENTO COMERCIAL E IMPUESTO
Comprenden los importes del descuento comercial que corresponde a la entidad co-mercializadora, así como a los niveles a los cuales se les venden las mercancías, cuandoestas se controlan a precio de venta a la población.
Incluyen, además, el Impuesto de Circulación que grava dichas mercancías, cuandoeste no corresponde ser liquidado por el productor.
Se acreditan por los importes que correspondan al adquirir las mercancías y se debitanpor la proporción que corresponda minorar de los costos por las ventas efectuadas y porlas mermas y deterioros, así como por los faltantes o pérdidas detectados.
373 DESGASTE DE ÚTILES Y HERRAMIENTAS
Esta cuenta es de carácter opcional, debiendo ser utilizada solo si se decide por la en-tidad utilizar cualesquiera de los métodos reconocidos.
Cuando la entidad opte por aplicar métodos de amortización a los útiles y herramientaso de incluir en los costos o gastos sus valores parcialmente al ponerlos en uso y al darlesde baja, estos bienes se expondrán en los Estados Financieros por el valor no cargado agastos o costos.
Se acredita por el importe del desgaste que se carga en el período y se debita por elvalor no amortizado o al darle de baja a los bienes.
374 OTRAS PROVISIONES REGULADORAS DE ACTIVOS
Representa los recursos monetarios reservados para cubrir pérdidas por el manejo delos inventarios, como es el caso de los inventarios ociosos y de lento movimiento. Secrean de acuerdo con las regulaciones financieras vigentes.
Se acreditan al momento de su creación y se debitan por el uso o cancelación de laprovisión.
375 a 388 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
Estas cuentas se corresponden con la pérdida del valor que sufren los Activos Fijos Tangibles y que se registra en ellas (excepto los terrenos y animales productivos), debidoal desgaste ocasionado por el uso normal o extraordinario durante los períodos que pres-ten servicios o participen en la producción o a su obsolescencia tecnológica.
Se acreditan por el importe de la depreciación para reposición correspondientes al pe-ríodo y se debitan por la depreciación acumulada en el momento de la baja de los Activos Fijos Tangibles o por las modificaciones de las tasas.
389 DESGASTE DE MEDIOS Y EQUIPOS PARA ALQUILAR
Esta cuenta es de carácter opcional, debiendo ser utilizada solo si se decide por la en-tidad utilizar cualesquiera de los métodos reconocidos. Se recomienda utilizar el métodode desgaste sistemático por tasa.
Cuando la entidad opte por aplicar métodos de amortización a los medios y equipospara alquilar o de incluir en los costos o gastos sus valores parcialmente al ponerlos enuso y al darles de baja, estos bienes se expondrán en los Estados Financieros por el valorno cargado a gastos o costos.
Se acredita por el importe del desgaste que se carga en el período y se debita por elvalor no amortizado o al darle de baja a los bienes.
390 a 399 AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES
Se registra en estas cuentas la pérdida de valor que sufren ciertos Activos Fijos Intan-gibles, por el vencimiento del tiempo establecido como término de su usufructo.
Se acreditan por el cargo sistemático de la proporción de su valor a costos o gastos delperíodo y se debitan por la baja de los Activos Fijos Intangibles.
20. PASIVOS
20.1. PASIVOS CIRCULANTES
400 SOBREGIRO BANCARIO
Representa el saldo acreedor, según libros, de las cuentas bancarias, siempre y cuan-do exista contrato de sobregiro entre la entidad y el Banco, en los cuales este último secompromete a entregar hasta un monto por encima de la disponibilidad que posee la en-tidad para pagar sus compromisos. Copia de estos acuerdos deben estar en posesión de laentidad.
Se acreditan al final del período contable por el efectivo sobregirado por encima de ladisponibilidad hasta el monto autorizado por el Banco y se debitan por la reversión de laoperación al inicio del período siguiente.
401 a 404 EFECTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
Constituyen obligaciones formales respaldadas por documentos de crédito con carác-ter legal, emitidos por los compradores dentro de los términos vigentes, que no les permi-tan perder su respaldo legal, desglosado por suministradores, tipos de monedas y edades.
Comprenden, entre otros, las letras de cambio y los pagarés recibidos y aceptados desuministradores.
Se acreditan por los documentos aceptados y se debitan por los pagos de los documen-tos señalados.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencla-dor de cuentas.
405 a 415 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones corrien-tes, por la recepción o aceptación de las mercancías, materiales, servicios recibidos, in-cluyendo los asociados a la actividad de seguros, etc., debiéndose analizar por subcuentasobligatorias por proveedores y por cada documento recibido o elaborado y pagado.
Se acreditan por las obligaciones contraídas al efectuar las compras de productos o larecepción de los servicios y se debitan por el importe de los pagos efectuados.
416 COBROS POR CUENTA DE TERCEROS
Representa los créditos por los cobros realizados por cuenta de terceros por servicios oventas de productos efectuados por estos y se debitan los pagos a las entidades por cuentade las cuales se realizaron los cobros, debiéndose analizar estos por proveedores y porcada documento recibido o elaborado y pagado.
En empresas que prestan servicios de transporte aéreo refleja también el cobro de lasguías aéreas que se pagan en el destino.
417 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Comprenden, al cierre de cada período contable, los importes que se encuentran enproceso de pago por concepto de dividendos declarados de inversiones financieras repre-sentadas por acciones o beneficios por ser partes en contrato de asociación económica in-ternacional. Comprende las utilidades que la Asamblea General de Cooperativistas decidedistribuir a estos y se encuentren pendiente de cobro, a posteriori del cierre del períodocontable.
Se acreditan por la declaración de los dividendos pendientes de pago, por las Utilida-des a distribuir a cooperativistas y se debitan por el pago de estos.
418 a 420 CUENTAS EN PARTICIPACIÓN
Comprenden el importe de los contratos de asociación económica internacional desdesu inicio hasta su liquidación. Debe analizarse por contrato o asociación.
Se acreditan por el aporte de los socios, por el ingreso recibido por concepto de ventasasociadas al contrato y por los beneficios obtenidos de las operaciones de la asociaciónpendientes de cobro y se debitan por los gastos en que incurren en el contrato, el pago deimpuestos y contribuciones, la liquidación del contrato, la devolución de los aportes y elcobro de los beneficios en cada período o al liquidarse el contrato.
421 a 424 CUENTAS POR PAGAR-ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
En estas cuentas se registran las obligaciones contraídas con los suministradores de Activos Fijos Tangibles, debiéndose analizar por proveedores y estos por cada documentorecibido o elaborado y pagado.
Se acreditan por los documentos recibidos o elaborados y se debitan por los pagosefectuados.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencladorde cuentas.
425 a 429 CUENTAS POR PAGAR DEL PROCESO INVERSIONISTA
Incluyen las obligaciones reconocidas a pagar a las entidades o a las nuevas formasde gestión autorizadas con las que se contratan las inversiones materiales, independiente-mente de que su pago se efectúe previa o posteriormente a la recepción de las construc-ciones, trabajos de instalación y montaje, equipos, materiales, proyectos y otros gastos.Debe analizarse por subcuentas obligatorias, por clientes, considerando cada documentoemitido y pagado.
También comprenden al final de cada año, los importes pendientes de reintegrar porinversiones ejecutadas con medios propios y los estimados de obligaciones cuyos docu-mentos no han sido recibidos de los constructores o suministradores.
Se acreditan por las obligaciones contraídas con las entidades ejecutoras de las inversio-nes materiales y suministradoras de los equipos y materiales y por los importes pendientesde reintegrar por inversiones ejecutadas con medios propios (solo cuando estas son financiadas con recursos del Presupuesto del Estado) y se debitan por los pagos efectuados ypor los reintegros realizados al inicio del año por las inversiones materiales ejecutadas conmedios propios el año anterior, si procede.
430 a 434 COBROS ANTICIPADOS
Estas cuentas se utilizan para registrar el efectivo recibido de clientes sin que haya me-diado la contraprestación del servicio o la entrega del producto o de la mercancía. Debeanalizarse por clientes, considerando cada documento emitido y pagado.
Asimismo comprenden los cobros planificados efectuados durante el mes, de acuerdocon lo pactado en los contratos suscritos.
Se acreditan por los importes cobrados anticipadamente y se debitan por la aplicaciónde los cobros anticipados a los servicios, productos o mercancías entregados o por la com-pensación de las Cuentas por Pagar registradas por estas operaciones.
435 a 439 DEPÓSITOS RECIBIDOS
Representan los importes recibidos por concepto de garantía y aquellos destinados aefectuar pagos por cuenta del depositante.
No comprenden los cobros recibidos de los clientes por la entrega futura de servicios,productos o mercancías, en virtud de contratos suscritos al efecto.
Se acreditan por los importes recibidos en depósito y se debitan por el reintegro deestos o su aplicación a daños de bienes de la entidad.
440 a 449 OBLIGACIONES CON EL PRESUPUESTO DEL ESTADO
Representan los importes pendientes de aportar directamente al Presupuesto del Esta-do, de acuerdo con las regulaciones financieras vigentes.
Comprenden, entre otros, obligaciones por impuestos, tasas y contribuciones.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio correspondiéndose con la sección del Clasificador de Recursos Financieros.
Se acreditan por los importes pendientes de aportar al Presupuesto del Estado y sedebitan por el pago de las obligaciones contraídas.
450 a 453 OBLIGACIONES CON EL ÓRGANO U ORGANISMO
Representan los importes pendientes de transferir directamente a los órganos, organis-mos o uniones, a los que se subordina la entidad, de acuerdo a las regulaciones financierasvigentes.
Comprenden al final del período contable, los importes pendientes de transferir porconcepto de utilidades por las unidades, en los casos en que se liquiden las utilidadescentralizadamente.
Se acreditan por los importes pendientes de transferir y se debitan por las transfe-rencias efectuadas.
455 a 459 NÓMINAS POR PAGAR
Comprenden los importes que se acumulan a pagar a los trabajadores por los diferentesconceptos de salarios, vacaciones y estipendios autorizados a pagar, por los subsidios deseguridad social a corto plazo, en los casos de los que están acogidos a los beneficios dela misma, y por los salarios no reclamados.
Se acreditan por las acumulaciones de las nóminas a pagar y se debitan por el pago deestas y por los salarios no reclamados.
460 a 469 RETENCIONES POR PAGAR
Se registran en estas cuentas los importes de las retenciones efectuadas a partir de lossalarios a los trabajadores, en virtud de las disposiciones legales establecidas.
Comprenden entre otras: pensiones alimenticias, pagos por la vivienda, créditos perso-nales otorgados por el Banco, embargos judiciales.
Se acreditan por las retenciones efectuadas y se debitan por el pago a las entidades obeneficiarios de las mismas.
470 a 479 P R É S TA M O S R E C I B I D O S Y O T R A S O P E R A C I O N E SCREDITICIAS POR PAGAR
Comprenden los importes de los préstamos obtenidos, que recibe la entidad. Incluyelas obligaciones contraídas por pignoraciones de inventarios o factoraje de cuentas porcobrar, préstamos de la Reserva Estatal y otras operaciones por pagar según la legislaciónfinanciera vigente. Debe analizarse por clientes y por contrato.
Se acreditan por los préstamos recibidos y se debitan por las liquidaciones totales oparciales de los préstamos.
480 a 489 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
Comprenden, al final del período los gastos incurridos que se encuentran en proceso depago e incluyen conceptos tales como: rentas, intereses, igualas, comisiones de ventas ocobros, fletes, almacenaje, primas de seguros, servicio de energía, teléfono, gas, agua, etc.
Se acreditan por la acumulación real o estimada razonablemente de los gastos incu-rridos en el período, pendientes de pago y se debitan por los pagos y ajustes por gastosacumulados por pagar en exceso efectuados.
492 PROVISIÓN PARA VACACIONES
Comprende los importes acumulados sobre los diferentes conceptos de salarios deven-gados por los trabajadores, para el pago de las vacaciones, de acuerdo con las disposicio-nes vigentes.
Se acreditan por la acumulación de vacaciones y se debitan por los importes pagadosal disfrutarse estas por los trabajadores.
493 a 499 OTRAS PROVISIONES OPERACIONALES
Incluyen los importes que se acumulan con destinos específicos, a partir de las fuentesde gastos autorizadas por las disposiciones financieras vigentes. Debe analizarse por tiposde provisiones y monedas.
Comprenden entre otros, conceptos tales como: provisiones técnicas de la activi-dad del Seguro consideradas a corto plazo, la provisión para innovaciones y raciona-lizaciones, etc.
Se acreditan por los importes reservados y se debitan por los correspondientes a lautilización de estos.
500 PROVISIÓN PARA PAGOS DE LOS SUBSIDIOS DE SEGURIDADSOCIAL A CORTO PLAZO
En esta cuenta se registra la acumulación de los importes destinados a financiar los pa-gos de los subsidios de la seguridad social a corto plazo que la Ley del Presupuesto anualdeja a disposición de las entidades.
Se acreditan por los importes reservados y se debitan por los correspondientes al mo-mento de pagar los subsidios de la seguridad social.
501 F O N D O D E C O M P E N S A C I Ó N PA R A D E S B A L A N C E SFINANCIEROS (USO EXCLUSIVO DE LA OSDE)
Esta cuenta representa el aporte de las empresas a la Organización Superior de Direc-ción Empresarial, para cubrir desbalances financieros.
Se acreditan al recibir el aporte de las empresas y se debitan por la asignación derecursos a empresas para cubrir desbalances financieros cuando no existe obligación dedevolución.
20.2 PASIVOS A LARGO PLAZO
510 a 514 EFECTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Se registran en estas cuentas los documentos de crédito emitidos por las entidades,comprometiéndose al pago de obligaciones de carácter mercantil, cuyos términos de ven-cimiento excedan al año. Debe analizarse por acreedores.
Se acreditan por las obligaciones contraídas formalizadas por documentos de crédi-tos girados en períodos que excedan un año y se debitan por los pagos efectuados o laemisión de nuevos documentos a pagar, con vencimientos más aplazados, que sustituyenefectos girados anteriormente.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencla-dor de cuentas.
515 a 519 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Se registran en estas cuentas los documentos de crédito emitidos por las entidades,comprometiéndose al pago de obligaciones de carácter mercantil, cuyos términos de ven-cimiento excedan al año. Debe analizarse por subcuentas de uso obligatorio y por acree-dores.
Se acreditan por las obligaciones contraídas formalizadas por facturas recibidas a pa-gar en períodos que excedan un año y se debitan por los pagos efectuados o la emisión denuevos documentos a pagar, con vencimientos más aplazados.
520 a 524 PRÉSTAMOS RECIBIDOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Se registran en estas cuentas los préstamos recibidos por las entidades, comprome-tiéndose al pago de obligaciones de carácter mercantil, cuyos términos de vencimientoexcedan al año. Debe analizarse por subcuentas de uso obligatorio y por acreedores.
Se acreditan por las partidas a pagar en períodos que excedan un año y se debitan porlos pagos efectuados o la emisión de nuevos documentos a pagar, con vencimientos másaplazados.
Al cierre del año se reclasifican al corto plazo la parte que corresponda.
525 a 532 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
Comprenden los compromisos de pagos adquiridos por la entidad con la finalidadde incrementar sus recursos operacionales, capital de trabajo o de saldar otra deuda convencimiento más reciente, cuando no sea conveniente el incremento de aportaciones de Patrimonio. Debe analizarse por subcuentas de uso obligatorio y por acreedores.
Se acreditan por las obligaciones contraídas con vencimiento superior al año, por con-ceptos tales como: Convenios de pagos por obligaciones con el presupuesto, préstamosadquiridos, provisiones técnicas del seguro a largo plazo, hipotecas suscritas, etc., y sedebitan por los pagos o liquidaciones efectuados.
Al cierre del año se reclasifican al corto plazo la parte que corresponda.
533 a 539 OTRAS PROVISIONES A LARGO PLAZO
Comprenden los compromisos de pagos adquiridos por la entidad con la finalidad deincrementar sus recursos a largo plazo, cuando no sea conveniente el incremento de apor-taciones de Patrimonio.
Se acreditan por la creación de obligaciones contraídas con vencimiento superior alaño, por conceptos tales como: provisiones técnicas o matemáticas del seguro a largo pla-zo, etc., y se debitan por la liberación de estas obligaciones o por los pagos o liquidacionesefectuados.
540 BONOS POR PAGAR
Comprende el importe de los Bonos por pagar al vencimiento.
Se acreditan por la emisión de los Bonos y se debitan por los Bonos liquidados al mo-mento de su vencimiento, o por los Bonos Redimidos.
541 BONOS SUSCRITOS
Comprende el importe de los Bonos cuyos importes no se han liquidado totalmente.
Se acreditan al suscribirse la venta de Bonos con pago aplazado y se debitan al entre-garse los bonos suscritos totalmente pagados.
20.3 PASIVOS DIFERIDOS
545 a 548 INGRESOS DIFERIDOS
En estas cuentas se registran los ingresos recibidos con anterioridad al cumplimientototal de las transacciones que les dan origen, difiriéndose para determinar correctamentelos resultados correspondientes al período actual y al futuro.
Incluyen entre otros, conceptos tales como: cobros adelantados de intereses y de alqui-leres por arrendamiento de activos fijos, primas por bonos adquiridos, anticipos de divi-dendos y utilidades diferidas por ventas a plazos, puede considerarse los financiamientosrecibidos de las empresas en las OSDE de forma anticipada, así como las subvencionesde gastos corrientes que se reciben de forma anticipada.
Se acreditan por los ingresos recibidos anticipadamente y se debitan en las fechas enlas que corresponde su ejecución, generalmente contra Ingresos Financieros.
549 INGRESOS DIFERIDOS POR DONACIONES RECIBIDAS
En esta cuenta se registra los ingresos por donaciones recibidas con anterioridad alcumplimiento total de las transacciones que les dan origen, difiriéndose para determinarcorrectamente los resultados correspondientes al período actual y al futuro.
Se acreditan por los ingresos por donaciones recibidos anticipadamente y se debitanen las fechas en las que corresponde su ejecución, generalmente contra Ingresos por Donaciones.
20.4 OTROS PASIVOS
555 a 564 SOBRANTES EN INVESTIGACIÓN
Incluyen durante el período de investigación los sobrantes de Activos Fijos Tangibles,Inventarios, medios monetarios y bienes del proceso inversionista (equipos y materiales),detectados en conteos físicos o en otras comprobaciones.
Se acreditan por los sobrantes detectados, al tenerse conocimiento de los mismos y sedebitan después de efectuar las investigaciones y recibirse las aprobaciones que corres-pondan.
565 a 568 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Comprenden los importes pendientes de pago por concepto de: reclamaciones acep-tadas, salarios no reclamados que se encuentran dentro del término establecido para suliquidación, indemnizaciones aceptadas a los clientes, arriendo de activos fijos a otrasentidades y compra de activos fijos para desmantelar, operaciones de consignación demercancías, entre otros. Se analiza por subcuentas de uso obligatorio y por acreedores.
Se acreditan por las obligaciones contraídas por los conceptos enunciados y se debi-tan por los pagos efectuados a los clientes y acreedores o por los Aportes al Presupuestodel Estado por los salarios no reclamados cuyo plazo de liquidación haya decursado, deacuerdo con las disposiciones financieras vigentes.
569 CUENTAS POR PAGAR - COMPRA DE MONEDAS
Se registra en esta cuenta el importe pendiente de pago de las operaciones relacionadascon la compra-venta de monedas.
Se acredita por los importes pendientes de pagar y se debita al emitir el instrumento depago (transferencias, cheques, etc.) por el monto que representa el compromiso contraído.
570 a 574 INGRESOS DE PERÍODOS FUTUROS
Se registran en estas cuentas los derechos de las entidades al cobro de transaccionesque se efectuarán en períodos posteriores.
Se acreditan por el derecho al cobro de conceptos tales como: sanciones administra-tivas y adeudos por daños y perjuicios, entre otros y se debitan por los importes que secobren y que se incluyen como ingresos del período en que se materializan, bien seanparciales o totales o al fijarse la obligación de su aporte al Presupuesto del Estado, cuandono proceda su tratamiento como ingresos de la entidad.
30. PATRIMONIO NETO (ENTIDADES ESTATALES)
600 a 612 INVERSIÓN ESTATAL
En estas cuentas se registran los recursos asignados por el Estado a la entidad paradesarrollar sus actividades económicas, tanto al crearse esta como posteriormente, inclu-yendo los correspondientes a la utilización de las reservas patrimoniales creadas.
Es preciso establecer en estas cuentas análisis que permitan determinar claramente losconceptos de sus movimientos.
Al final del ejercicio económico, recibe los saldos de las cuentas Operaciones entredependencias, Recursos Recibidos y Donaciones Recibidas.
Se acreditan por conceptos tales como: asignación de Activos Fijos Tangibles e Inven-tarios, Sobrantes de Activos Fijos Tangibles cuyas causas no puedan determinarse, adqui-sición de activos fijos cuando es financiado con recursos descentralizados, utilización delas reservas patrimoniales creadas, aumento del capital de trabajo, recepción autorizadade activos fijos de otras entidades, recepción de recursos y de inversiones materiales enproceso para su conclusión por reestructuración administrativa, entre otros.
Se debitan por las operaciones siguientes: traslados por entregas autorizadas de Ac-tivos Fijos Tangibles a otras entidades, traslados por reestructuración administrativa derecursos e inversiones materiales en proceso pendientes de conclusión, exceso de liquidezque será aportado, disminución del valor de los Activos Fijos como resultado de un ava-lúo, entre otras.
613 a 615 REVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
Comprende el importe de la Reevaluación de activos que implica un incremento delvalor.
Se acreditan por el incremento de valor actual de los Activos Fijos Tangibles comoresultado de un avalúo y se debitan al capitalizarse.
617 a 618 RECURSOS RECIBIDOS
Representa los recursos recibidos del Presupuesto del Estado con destino a financiarlos gastos aprobados de Capital.
Se acreditan por los depósitos recibidos directamente del Presupuesto del Estado y sedebitan por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable al rango de cuenta de Inversión Estatal.
619 RECURSOS ENTREGADOS
Representa la salida de recursos financieros en que se incurre con destino a aminorarlos fondos del Presupuesto del Estado asignados.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en este clasi-ficador.
Se debita por la entrega de recursos financieros y se acredita por el traslado de su saldoal final del ejercicio contable a la cuenta Inversión Estatal.
620 DONACIONES RECIBIDAS-NACIONALES
Comprenden los activos fijos recibidos para la entidad de personas naturales cubanas,del órgano u organismo superior de, organizaciones y entidades sin obligación de pago ylas monetarias o en especie que se reciban para entregar a otras entidades que participanen el proyecto de donación.
Se acreditan por la recepción de Activos Fijos Tangibles y por los recursos monetarioso en especie que se reciben para entregar a otras entidades, o financiar la adquisición de Activos Fijos Tangibles.
Se debitan al cierre del año contra el rango de cuenta Otras Operaciones de Capital ocontra el rango de cuenta de Inversión Estatal.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencla-dor de cuentas.
621 DONACIONES RECIBIDAS - EXTERIOR
Comprenden los Activos Fijos recibidos por la entidad de personas naturales, organi-zaciones o gobiernos extranjeros y entidades, sin obligación de pago, y las monetarias oen especie que se reciban para entregar a otras entidades que participan en el proyecto dedonación.
Se acreditan por la recepción de Activos Fijos Tangibles, por los recursos monetarioso en especie que se reciben para entregar a otras entidades, o financiar la adquisición de Activos Fijos Tangibles.
Se debitan al cierre del año contra el rango de cuenta Otras Operaciones de Capital ocontra el rango de cuenta de Inversión Estatal.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencla-dor de cuentas.
626 DONACIONES ENTREGADAS - NACIONALES
Comprende la entrega a entidades o personas beneficiarias nacionales, del efectivorecibido o los bienes procedentes de donaciones de instituciones y entidades nacionaleso extranjeras, para los cuales fueron donadas, así como otras donaciones autorizadas porla autoridad competente.
Se debitan por la entrega del efectivo o bienes a las entidades beneficiarias, proceden-tes de donaciones recibidas, así como por las donaciones que se autoricen por la autoridadcompetente.
Se acreditan contra por el traslado de su saldo al final del período contable contra elrango de cuentas de Inversión Estatal o contra el rango de cuenta Otras Operaciones de Capital.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencladorde cuentas.
627 DONACIONES ENTREGADAS - EXTERIOR
Comprende la entrega a entidades, organizaciones gobierno o personas beneficiariasextranjeros, de efectivo o bienes autorizados por la autoridad competente.
Se debitan por la entrega del efectivo o bienes a los beneficiarios, por las donacionesque se autoricen por la autoridad competente.
Se acreditan por el traslado de su saldo al final del período contable contra el rango decuentas de Inversión Estatal o contra el rango de cuenta Otras Operaciones de Capital.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencla-dor de cuentas.
630 a 634 UTILIDADES RETENIDAS
Se registran en estas cuentas las utilidades obtenidas en el período contable para sudistribución.
Se acreditan al final del período contable, por los resultados positivos obtenidos y sedebitan por los pagos efectuados a cuenta de las utilidades, por el Impuesto sobre Utili-dades y por el Aporte por Rendimiento de la Inversión Estatal pendientes de pago, por lacreación de las reservas patrimoniales autorizadas, el financiamiento de pérdidas autori-zado y los importes pendientes de pago con otros destinos autorizados.
635 a 639 SUBVENCIÓN POR PÉRDIDA
En estas cuentas se registran los recursos recibidos del Presupuesto del Estado parasubvencionar las pérdidas obtenidas por las empresas y las unidades presupuestadas detratamiento especial.
Se acreditan por los recursos recibidos, de acuerdo con las disposiciones financierasvigentes.
En el caso de que la subvención recibida sea para financiar pérdidas de años anteriores,se debitan contra la cuenta de Pérdida.
En el caso de que la subvención recibida sea para financiar pérdidas planificadasdel ejercicio, el débito contra la cuenta de Pérdida se realizará al finalizar el ejerciciocontable.
De resultar haber recibido una subvención en exceso a la pérdida real, dicha diferenciase registra en la cuenta de Obligaciones con el Presupuesto del Estado, Obligaciones conel Órgano u Organismo o con la Organización Superior de Dirección según el origen delfinanciamiento.
640 a 644 PÉRDIDA
Se registran en estas cuentas los resultados negativos obtenidos en cada período con-table pendientes de financiar.
Sus saldos representan las pérdidas que no han sido financiadas.
Se debitan por el resultado negativo de cada ejercicio contable y se acreditan por losrecursos recibidos para cubrir estas pérdidas, por las utilidades futuras destinadas a sufinanciamiento y por la utilización de la reserva patrimonial creada para estos fines.
645 RESERVAS PARA CONTINGENCIAS
Se registra en esta cuenta el importe que se acumula para contingencias a partir de lasutilidades de cada período contable de acuerdo con las disposiciones financieras vigentes.
Se acreditan por los importes reservados y se debitan por la utilización de estos.
646 a 654 OTRAS RESERVAS PATRIMONIALES
Se registran en estas cuentas los importes que se acumulan con destinos específicos, apartir de las utilidades de cada período contable, de acuerdo con las disposiciones finan-cieras vigentes.
Comprenden, entre otras:
a) Amortización de Créditos
b) Incrementos del Capital de Trabajo
c) Inversiones
d) Desarrollo e investigaciones
e) Capacitación
f) Financiamiento de pérdidas contables de años anteriores
g) Fondo de Compensación
h) Pago por la eficiencia económica de los trabajadores
Se acreditan por los importes reservados y se debitan por la utilización de estos.
690 PAGO A CUENTA DE LAS UTILIDADES
Se registran en esta cuenta los importes parciales pagados a cuenta del Impuestos sobre Utilidades o del aporte por el Rendimiento de la Inversión Estatal, cuando se liquida porla entidad o las remesas de recursos monetarios enviados por las unidades subordinadas ala unidad que centraliza el pago de las utilidades.
Se debitan por las liquidaciones o remesas efectuadas a cuenta de las utilidades y seacreditan al concluir el ejercicio económico, determinar el resultado real obtenido y fijar-se la obligación de la deuda pendiente o del recurso pagado en exceso.
691 PAGO A CUENTA DE LOS DIVIDENDOS
Se registran en esta cuenta los importes parciales pagados a cuenta de los dividendos,enviados por las unidades económicas a sus accionistas y de acuerdo con la legislaciónvigente.
Incluye los financiamientos adelantados a las organizaciones superiores de dirección oadministración cuando se utilice esta forma de financiamiento.
Se debitan por las liquidaciones o remesas efectuadas a cuenta de las utilidades y seacreditan al concluir el ejercicio económico, determinar el resultado real obtenido y fijar-se la obligación de la deuda pendiente o del recurso pagado en exceso.
696 OPERACIONES ENTRE DEPENDENCIAS
Representan los importes correspondientes a los traslados de recursos y demás opera-ciones que se realizan entre la entidad y sus dependencias, fábricas y establecimientos,sin que medie pago alguno.
Esta cuenta recibe débitos y créditos por los bienes u operaciones recibidos yentregados.
Las operaciones que al final del mes se encuentren en tránsito, cuyos créditos en estascuentas aún no se hayan producido, serán registradas acreditándose en estas cuentas, condébito a las cuentas que les dieron origen, analizándose como “Partidas en Tránsito”.
El saldo de esta cuenta, a nivel de empresa, tiene que ser cero al final de cada períodointermedio y al final del ejercicio contable.
- 697 REVALUACIÓN DE INVENTARIOS
Representa la ganancia o pérdida por la revaluación de inventarios.
Se debitan por la Pérdida resultante de la revaluación de los inventarios que se decidepor el Ministerio de Finanzas y Precios que no afecte los resultados de la entidad. Seacreditan por el incremento del valor de los inventarios revaluados y se debita por la dis-minución del valor de los inventarios revaluados.
Al cierre del ejercicio contable se cancela contra la cuenta Inversión Estatal.
- 698 GANANCIA O PÉRDIDA NO REALIZADA
Representa la ganancia o pérdida no realizada por la conversión de las partidas mone-tarias nominalizadas en moneda extranjera.
Se debitan por la Pérdida no realizada resultante de la valuación de las partidas mo-netarias nominalizadas en moneda extranjera. Se acreditan por la Ganancia no realizada,resultante de la valuación de las mencionadas partidas.
Queda con saldos al final de cada período o del ejercicio contable donde existanpartidas monetarias revaluadas. Al inicio del siguiente período contable se revierte laoperación.
- 699 TRANSITORIA DEL SISTEMA AUTOMATIZADO
Esta cuenta es para uso exclusivo de los sistemas informáticos por la concepción deltratamiento y registro de las operaciones en esta aplicación informática.
Su saldo tiene que ser cero al final de cada período intermedio y al final del ejerciciocontable.
30. CAPITAL CONTABLE
(ENTIDADES NO ESTATALES, SOCIEDADES MERCANTILES, ENTIDADESCOOPERATIVAS Y SECTOR PRIVADO)
600 PATRIMONIO
Representa el valor de los Activos Fijos Tangibles, la tasación de las tierras, siembras,construcciones, maquinarias, equipos, implementos agrícolas, equipos de riego, inventa-rios y otros medios aportados por los cooperativistas a las Cooperativas de Producción Agropecuaria al constituirse estas o posteriormente.
Se excluyen del concepto anterior, los Activos Fijos Tangibles, Inventarios y Otros Activos entregados a las Unidades Básicas de Producción Agropecuaria, al constituirseestas, que no se consideran Patrimonio por financiarse por el crédito para la dotación ini-cial entregado por el Banco Nacional de Cuba.
En el caso de las Cooperativas, esta cuenta recibe aumentos por los siguientes concep-tos en dependencia de las operaciones que puedan ir surgiendo:
- •Avalúo o tasación que incrementa el valor de los activos fijos tangibles cuando nose consideran ingresos financieros sino Patrimonio por reevaluación por decisión dela Junta Directiva.
- •Compra de Activos Fijos Tangibles y ejecución de inversiones materialesque se capitalizan por adquirirse a través de las reservas patrimoniales parael desarrollo y compra de activos fijos tangibles e inversiones.
- •Por los sobrantes de Activos Fijos Tangibles que después de haberseinvestigado se decide asumirlos en la entidad.
- •Gastos diferidos a largo plazo procedentes de proyectos, construcciones yotras inversiones materiales en procesos descontinuados por no continuarselas obras o proyectos.
- •Inversiones financieras que en un futuro pudieran ejecutarse en otras empresaspor la adquisición de acciones de capital de acuerdo con la Legislaciónvigente.
- •Por la utilización de reservas patrimoniales, por el desarrollo de actividadesculturales, recreativas y deportivas realizadas por las cooperativas.
- •Por otros conceptos de aumentos.
En el caso de las Cooperativas, esta cuenta recibe disminuciones por los siguientesconceptos en dependencia de las operaciones que puedan ir surgiendo:
- •Avalúo o tasación que disminuye el valor de los activos fijos tangiblescapitalizados en virtud de reevaluaciones autorizadas por la Junta Directivao adquiridos mediante la reserva patrimonial para desarrollo y compra de Activos Fijos Tangibles e Inversiones.
- •Amortización de gastos diferidos a largo plazo, por concepto de proyectos,construcciones y otras inversiones materiales en proceso descontinuados porno continuarse las obras y que fueron capitalizados oportunamente y no secargan al costo de producción de la cooperativa.
- •Liquidación de inversiones financieras que de acuerdo a la Legislaciónvigente pudieran haberse efectuado en otras empresas.
- •Por la baja de activos fijos tangibles capitalizados en esta cuenta por su valorregistrado en libros, ya sea el original o este incrementado por avalúos otasaciones.
- •Por el importe de los activos menos los pasivos registrados en libros aldisolverse la cooperativa por decisión de la Comisión Liquidadora.
- •Por otros conceptos de disminuciones.
En el caso de las Unidades Básicas de Producción Cooperativa, esta cuenta recibeaumentos por los siguientes conceptos en dependencia de las operaciones que pueda irsurgiendo:
- •Avalúo o tasación que incrementa el valor de los activos fijos tangibles cuandono se consideran ingresos financieros sino Patrimonio por reevaluación pordecisión de la Junta Directiva.
- •Compra de Activos Fijos Tangibles y ejecución de inversiones materialesque se capitalizan por adquirirse a través de las reservas patrimoniales paraadquisición de activos fijos tangibles e inventarios, para la construcción deviviendas, para la construcción de instalaciones productivas y sociales.
- •Gastos diferidos a largo plazo procedentes de proyectos, construcciones yotras inversiones materiales en proceso descontinuados por no continuarselas obras o proyectos.
- •Inversiones financieras que en un futuro pudieran ejecutarse en otras empresaspor la adquisición de acciones de capital de acuerdo con la Legislaciónvigente.
- •Por la utilización de reservas patrimoniales, por el desarrollo de actividadesculturales, recreativas y deportivas realizadas por la UBPC a cuenta de lareserva de estímulos.
- •Por lo sobrantes de Activos Fijos Tangibles que después de haberse investigadose decide asumirlos en la entidad.
- •Por otros conceptos de aumentos.
En el caso de las Unidades Básicas de Producción Cooperativas, esta cuenta recibe dis-minuciones por los siguientes conceptos en dependencia de las operaciones que puedanir surgiendo:
- •Avalúo o tasación que disminuye el valor de los activos fijos tangiblescapitalizados en virtud de reevaluaciones autorizadas por la Junta directiva oadquiridos mediante las reservas patrimoniales para adquisición de Activos Fijos Tangibles e Inversiones, para la construcción de viviendas, instalacionesproductivas y sociales.
- •Amortización de gastos diferidos a largo plazo, por concepto de proyectos,construcciones y otras inversiones materiales en proceso descontinuados porno continuarse las obras y que fueron capitalizados oportunamente y no secargan al costo de producción de la UBPC.
- •Liquidación de inversiones financieras que de acuerdo a la Legislaciónvigente pudieran haberse efectuado en otras empresas.
- •Por la baja de activos fijos tangibles capitalizados en esta cuenta por su valorregistrado en libros, ya sea el original o esté incrementando por avalúos otasaciones.
- •Por el importe de los activos menos los pasivos registrados en libros aldisolverse la UBPC por la decisión de la comisión Liquidadora.
- •Por los conceptos de disminuciones.
El saldo de esta cuenta representa el patrimonio de la CPA o UBPC.
Este rango de cuentas se utilizará para registrar el Patrimonio de aquellas entidades pri-vadas que no están constituidas por acciones. Incluye las cooperativas no agropecuarias.
Se acreditan por los conceptos acreedores que aparecen en el contenido de la cuenta.
Se debitan por los conceptos deudores que aparecen en el contenido de la cuenta.
601 a 603 CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO
Representa el capital en acciones a su valor nominal autorizado en la escritura deconstitución.
Se acreditan por valor total autorizado y permanece en libros como constancia de estaautorización y se debitan cuando se decide reducirlo mediante escritura de constitución.
604 a 606 ACCIONES POR EMITIR
Su saldo representa el total de acciones autorizadas no emitidas a su valor nominal.
Se debitan por el monto del Capital Autorizado según escritura de constitución alcrearse la Sociedad Anónima y se acreditan al emitirse las acciones con cargo a Efectivoo a otros activos recibidos.
607 a 609 ACCIONES SUSCRITAS
Surge como contrapartida de la cuenta Suscriptores de Acciones cuando se acepta elcompromiso de pago aplazado de las acciones autorizadas a su valor nominal.
Se acreditan cuando se crea el compromiso de adquisición y se debitan cuando se hanrealizado todos los pagos parciales contra la cuenta de Acciones por Emitir pues es elmomento en que se consideran emitidas.
610 SUBSCRIPTORES DE ACCIONES
Se registra en esta cuenta el importe del compromiso de pagar a plazos, un monto de-terminado de las acciones autorizadas, cuyos certificados no se emiten hasta que no hayansido pagadas totalmente.
Se debitan cuando se crea el compromiso de pago aplazado, es decir en el momento enque se suscriben y se acreditan cuando se reciben los pagos parciales, hasta su pago total.
611 a 612 ACCIONES EN TESORERÍA
Representa el valor de la compra de acciones emitidas por la sociedad, las cuales nose tiene la intención de retirar sino de guardar en tesorería. No constituyen un activo puesla empresa no puede poseer una parte de ella misma por lo que se restan en la Sección de Capital del Estado de Situación.
Se debitan cuando se adquieren por su valor nominal y se acreditan cuando se decidevenderlas o cancelarlas.
613 a 615 REVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
Comprende el importe de la Reevaluación de activos que implica un incremento delvalor.
Se acreditan por el incremento de valor actual de los Activos Fijos Tangibles comoresultado de un avalúo o por decisiones estatales y se debitan al capitalizarse.
616 a 619 OTRAS OPERACIONES DE CAPITAL
Comprende el importe de otras operaciones de capital, como es el caso de las opera-ciones entre subsidiarias y sucursales con la casa matriz, el cierre de las operaciones entredependencias en aquellas sucursales de sociedades mercantiles ciento por ciento cubanasque tienen la contabilidad descentralizada entre otros. Considera las disminuciones delvalor de los Activos Fijos Tangibles resultante de los avalúos.
Se acreditan por el importe de otras operaciones de capital y revaluaciones que incre-menten el patrimonio y se debitan por otras operaciones que disminuyan el patrimonio.
620 DONACIONES RECIBIDAS-NACIONALES
Ver uso y contenido definido anteriormente en Patrimonio Neto Sector Público.
621 DONACIONES RECIBIDAS – EXTERIOR
Ver uso y contenido definido anteriormente en Patrimonio Neto Sector Público.
626 DONACIONES ENTREGADAS –NACIONALES
Ver uso y contenido definido anteriormente en Patrimonio Neto Sector Público.
627 DONACIONES ENTREGADAS-EXTERIOR
Ver uso y contenido definido anteriormente en Patrimonio Neto Sector Público.
630 a 634 UTILIDADES RETENIDAS
Se registran en estas cuentas las utilidades obtenidas en el período contable para sudistribución.
Se acreditan al final del período contable, por los resultados positivos obtenidos y sedebitan por los pagos efectuados a cuenta de las utilidades por el Impuesto sobre Utilida-des, por la distribución de dividendos, financiamiento de pérdidas, por la creación de las
reservas patrimoniales autorizadas y los importes pendientes de pago con otros destinosautorizados.
635 a 639 SUBVENCIÓN POR PÉRDIDA
En estas cuentas se registran los recursos recibidos del Presupuesto del Estado parasubvencionar las pérdidas obtenidas por las empresas y las unidades presupuestadas detratamiento especial.
Se acreditan por los recursos recibidos, de acuerdo con las disposiciones financierasvigentes.
En el caso de que la subvención recibida sea para financiar pérdidas de años anteriores,se debitan contra la cuenta de Pérdida.
En el caso de que la subvención recibida sea para financiar pérdidas planificadas delejercicio, el débito contra la cuenta de Pérdida se realizará al finalizar el ejercicio contable.
De resultar haber recibido una subvención en exceso a la pérdida real, dicha diferenciase registra en la cuenta de Obligaciones con el Presupuesto del Estado, Obligaciones conel Órgano u Organismo o con la Organización Superior de Dirección según el origen delfinanciamiento.
640 a 644 PÉRDIDA
Se registran en estas cuentas los resultados negativos obtenidos en cada período con-table pendientes de financiar.
Se debitan por el resultado negativo de cada período contable y se acreditan por las uti-lidades futuras destinadas al financiamiento de pérdidas y por la utilización de la reservapatrimonial creada para estos fines.
645 RESERVAS PARA CONTINGENCIAS
Se registra en esta cuenta el importe que se acumula para contingencias a partir de lasutilidades de cada período contable de acuerdo con las disposiciones financieras vigentes.
Se acreditan por los importes reservados y se debitan por la utilización de estos.
646 a 654 OTRAS RESERVAS PATRIMONIALES
Se registran en estas cuentas los importes que se acumulan con destinos específicos, apartir de las utilidades de cada período contable, de acuerdo con las disposiciones finan-cieras vigentes.
Comprenden entre otras:
a) Amortización de Créditos
b) Incrementos del Capital de Trabajo
c) Inversiones
d) Desarrollo e investigaciones
e) Capacitación
f) Financiamiento de pérdidas contables de años anteriores
g) Fondo de Compensación
h) Pago por la eficiencia económica de los trabajadores
Se acreditan por los importes reservados y se debitan por la utilización de estos.
690 PAGO A CUENTA DE LAS UTILIDADES
Se registran en esta cuenta los importes parciales pagados a cuenta del Impuestos sobre Utilidades o del aporte por el Rendimiento de la Inversión Estatal, cuando se liquida porla entidad o las remesas de recursos monetarios enviados por las unidades subordinadas ala unidad que centraliza el pago de las utilidades.
Incluye los anticipos de ingresos que otorgan las cooperativas a sus miembros concargo a las utilidades.
Se debitan por las liquidaciones o remesas efectuadas a cuenta de las utilidades y seacreditan al concluir el ejercicio económico, determinar el resultado real obtenido y fijar-se la obligación de la deuda pendiente o del recurso pagado en exceso.
691 PAGO A CUENTA DE LOS DIVIDENDOS
Se registran en esta cuenta los importes parciales pagados a cuenta de los dividendos,enviados por las unidades económicas a sus accionistas y de acuerdo con la legislaciónvigente.
Incluye los financiamientos adelantados a las organizaciones superiores de dirección oadministración cuando se utilice esta forma de financiamiento.
Se debitan por las liquidaciones o remesas efectuadas a cuenta de las utilidades y seacreditan al concluir el ejercicio económico, determinar el resultado real obtenido y fijar-se la obligación de la deuda pendiente o del recurso pagado en exceso.
696 OPERACIONES ENTRE DEPENDENCIAS
Representan los importes correspondientes a los traslados de recursos y demás opera-ciones que se realizan entre la entidad y sus dependencias, fábricas y establecimientos,sin que medie pago alguno.
Esta cuenta recibe débitos y créditos por los bienes u operaciones recibidos yentregados.
Las operaciones que al final del mes se encuentren en tránsito, cuyos créditos en estascuentas aún no se hayan producido, serán registradas acreditándose en estas cuentas, condébito a las cuentas que les dieron origen, analizándose como “Partidas en Tránsito”.
El saldo de esta cuenta, a nivel de empresa, tiene que ser cero al final de cada períodointermedio y al final del ejercicio contable.
697 REVALUACIÓNDE INVENTARIOS
Representa la ganancia o pérdida por la revaluación de inventarios.
Se debitan por la Pérdida resultante de la revaluación de los inventarios que se decidepor el Ministerio de Finanzas y Precios que no afecte los resultados de la entidad. Seacreditan por el incremento del valor de los inventarios revaluados y se debita por la dis-minución del valor de los inventarios revaluados.
Al cierre del ejercicio contable se cancela contra la cuenta Otras Operaciones de Capital.
698 GANANCIAO PÉRDIDA NO REALIZADA
Representa la ganancia o pérdida no realizada por la conversión de las partidas mone-tarias nominalizadas en moneda extranjera.
Se debitan por la Pérdida no realizada resultante de la valuación de las partidas mo-netarias nominalizadas en moneda extranjera. Se acreditan por la Ganancia no realizada,resultante de la valuación de las mencionadas partidas.
Queda con saldos al final de cada período o del ejercicio contable donde existan par-tidas monetarias revaluadas. Al inicio del siguiente período contable se revierte la opera-ción, cuando no se utilice como cuenta de conversión.
699 TRANSITORIA DEL SISTEMA AUTOMATIZADO
Esta cuenta es para uso exclusivo de los sistemas informáticos por la concepción deltratamiento y registro de las operaciones en esta aplicación informática.
Su saldo tiene que ser cero al final de cada período intermedio y al final del ejerciciocontable.
40. GASTOS DE PRODUCCIÓN
700 a 724 PRODUCCIÓN EN PROCESO
Comprenden los importes de los gastos que se incluyen directamente en el costo de lasproducciones elaboradas y de los servicios prestados que ejecuta la entidad, tanto comoactividades principales, auxiliares o con destino al insumo, incluyendo la actividad agrí-cola; así como los gastos de cría, desarrollo y ceba de los animales en desarrollo.
En el caso de las producciones cuyos ciclos productivos sean inferiores al mes, se de-bitan a estas cuentas los gastos de los servicios auxiliares y los indirectos de producción,aplicándose al último centro de costo productivo, de optarse por este método o al costo delas producciones ejecutadas.
El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los elementosestablecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
Se acreditan por los costos reales de los servicios prestados y de las produccionesterminadas que se almacenan o que se entregan sin almacenamiento previo o por lostraslados a una cuenta de Inventario de las producciones para insumo, de optarse por estemétodo de registro, devoluciones de insumo a los almacenes.
También se acreditan por los costos reales de las producciones con destino al insumo,al insumirse estas en las producciones fundamentales o actividades de apoyo, cuando nose decide registrarlas previamente en cuentas de Inventario.
Durante el mes pueden registrarse las salidas o entregas de producciones o serviciosvalorándose a los costos planificados o precios fijos de registro de estas, siempre que alfinal de dicho período se ajusten a los costos reales.
El saldo de estas cuentas al final de cada período, debe mostrarse en el Estado de Situa-ción como parte del Activo Circulante, por constituirse en ese momento en un inventariofinal de Producción en Proceso.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomencladorde cuentas.
725 PRODUCCIÓN PROPIA PARA INSUMO
Comprenden los importes de los gastos que se incluyen directamente en el costo de lasproducciones propia para insumo.
El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los elementosestablecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita por los costos reales de las produccio-nes con destino al insumo, al insumirse estas en las producciones fundamentales o activi-dades de apoyo, cuando no se decide registrarlas previamente en cuentas de Inventario opor el traspaso a la cuenta de Inventario que corresponda.
El saldo de estas cuentas al final de cada período, debe mostrarse en el Estado de Situa-ción como parte del Activo Circulante, por constituirse en ese momento en un inventariofinal de Producción Propia para Insumo.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el Nomen-clador de Cuentas.
726 REPARACIONES CAPITALES CON MEDIOS PROPIOS
Se registran los gastos en que se incurren en el desarrollo de las Reparaciones Capita-les con medios propios.
Se analiza por subcuentas obligatorias definidas en el nomenclador de cuentas y debeidentificarse si se trata de construcción y montaje y equipos.
Se debitan por los gastos incurridos en la ejecución de las reparaciones generales eje-cutadas con medios propios. Se acreditan, mensualmente, por el avance físico de estasreparaciones para que se registren como Inversiones en Proceso con el componente queproceda.
El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los elementosestablecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
728 INVERSIONES CON MEDIOS PROPIOS
Se registran los gastos en que se incurren en el desarrollo de Inversiones con Medios Propios.
Se analiza por subcuentas obligatorias que aparecen en el nomenclador de cuentas ydebe identificarse si se trata de construcción y montaje y equipos.
Se debitan por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones materiales eje-cutadas con medios propios. Se acreditan, mensualmente, por el avance físico de estasreparaciones para que se registren como Inversiones en Proceso en el componente queproceda.
El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los elementosestablecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
731 a 739 GASTOS ASOCIADOS A LA PRODUCCIÓN
Comprenden los importes de los gastos que se incurren en las actividades asociadas ala producción, no identificables con un producto o servicio determinado.
Incluyen los gastos de las actividades de mantenimiento, reparaciones corrientes yexplotación de equipos, dirección de la producción, control de calidad, depreciación de Activos Fijos Tangibles de producción y servicios auxiliares a esta, entre otros.
También se debitan a estas cuentas conceptos de gastos tales como: gastos de la fuerzade trabajo (técnicos y dirigentes de la producción no vinculados a un producto o servicio),
mantenimiento, reparaciones corrientes y depreciación de instalaciones productivas, gas-tos de protección del trabajo de las áreas productivas, desgaste de útiles y herramientas,gastos de preparación y asimilación de la producción, gastos de investigación y amortiza-ción de gastos diferidos, entre otros.
Se debitan también por las pérdidas por paradas improductivas, imputables a la orga-nización y dirección del proceso productivo.
Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
Se acreditan por las devoluciones al almacén de materiales, piezas y producciones parainsumo no utilizadas y al final de cada mes, por la transferencia de sus saldos a las cuen-tas de Producción en Proceso, en las producciones o servicios cuyos ciclos productivosexcedan al mes o al costo de las producciones terminadas, cuando dicho ciclo sea inferioral mes.
Puede también optarse por el método de acreditar estos gastos, aplicándolos al últimocentro de costo productivo de la Producción en Proceso, cuando el ciclo productivo seainferior al mes.
50. CUENTAS NOMINALES
50.1 CUENTAS NOMINALES DEUDORAS (Excepto Empresas de Seguro)
800 a 804 DEVOLUCIONES Y REBAJAS EN VENTAS
En estas cuentas se debitan los importes de las devoluciones efectuadas por los clientesde los productos terminados y mercancías vendidas, bien se originen por deficiencias delas mismas, incumplimientos de las especificaciones contractuales u otras causas acepta-das, que previamente fueron registrados en las cuentas de Ventas, así como las rebajas obonificaciones concedidas a los clientes sobre las ventas.
Los saldos de estas cuentas se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
805 a 809 IMPUESTO POR LAS VENTAS
Comprenden los importes de los impuestos que se encuentran incluidos en los preciosde las ventas que se efectúan, de acuerdo con las disposiciones financieras vigentes. In-cluye los importes de recuperación aprobados al MINCIN.
Se debitan por los impuestos cuyas obligaciones de pago se registran, al efectuarse lasentregas.
Los saldos de estas cuentas se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
810 a 813 COSTO DE VENTAS DE LA PRODUCCIÓN
Incluyen los costos de las producciones terminadas, servicios prestados, trabajos eje-cutados, entregados a los clientes.
Los débitos a estas cuentas se efectúan a costo real, aunque durante el mes pueden regis-trarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro, siempre que se efectúen losajustes correspondientes al final del mes, para registrar dichos importes al costo real.
Los saldos de estas cuentas se cancelan, al final del año, contra la cuenta Resultado.
814 a 817 COSTO DE VENTAS DE MERCANCÍAS
Incluyen los costos de las mercancías vendidas entregadas a los clientes.
Los débitos a estas cuentas se efectúan a costo real, aunque durante el mes puedenregistrarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro, siempre que seefectúen los ajustes correspondientes al final del mes, para registrar dichos importes alcosto real.
En el caso de las ventas de mercancías que se controlan en inventario a precios de ventaa la población, pueden debitarse incluyendo en sus costos los importes de los descuentoscomerciales y del Impuesto de Circulación, siempre que dichos importes se disminuyanal final de cada mes.
Los saldos de estas cuentas se cancelan, al final del año, contra la cuenta Resultado.
- 818 COSTO POR EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Se registra en esta cuenta los importes del costo de la exportación de servicios.
Los débitos a esta cuenta se efectúan a costo real, aunque durante el mes pueden regis-trarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro, siempre que se efectúenlos ajustes correspondientes al final del mes, para registrar dichos importes al costo real,siempre que se pueda determinar.
Los saldos de estas cuentas se cancelan, al final del año, contra la cuenta Resultado.
819 a 821 GASTOS DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS
Se registran en estas cuentas los gastos en que se incurran, relacionados con las ac-tividades posteriores a la terminación del proceso productivo, destinados a garantizarel almacenamiento, entrega y distribución de la producción terminada, asumidos por laentidad y contenidos en el precio de venta.
Los gastos registrados en estas cuentas deben analizarse en los elementos establecidosen los Sistemas de Costo de la entidad.
Los saldos de estas cuentas se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
822 a 824 GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIÓN
Incluyen el importe de los gastos en que se incurre en las actividades de administra-ción de la entidad (excluyendo los del personal de dirección vinculado a la producción) yaquellos que tienen un carácter general (protección, áreas verdes, etc.).
Comprenden entre otros, conceptos tales como: gastos de la fuerza de trabajo, delpersonal de dirección de la empresa, gastos en comisión de servicios, gastos de oficina(teléfonos, telégrafo, correos, consumo de materiales, electricidad, etc.), depreciación delos Activos Fijos Tangibles de las actividades generales y de administración, cafeteríasy locales destinados a actividades socio-culturales, mantenimientos y reparaciones co-rrientes de las instalaciones y equipos de uso general, gastos generales de protección deltrabajo y de preparación de cuadros.
Se debitan también por las pérdidas por paradas improductivas imputables a la organi-zación y dirección de la entidad.
Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
Se acreditan, al final del año, cancelándose sus saldos contra la cuenta Resultado.
825 GASTOS DE PROYECTOS
En estas cuentas se registran los gastos incurridos en las actividades de proyectos na-cionales, ramales, territoriales, internacionales, en las que no existe producción en proceso.
El saldo de esta cuenta se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado.
Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos en loslineamientos de Costo.
826 a 833 GASTOS DE OPERACIÓN
En estas cuentas se registran los gastos incurridos en el desarrollo de las actividadesen las que no existe producción en proceso, ni se calculan costos por productos o servi-cios, tales como: actividades comerciales y de gastronomía, servicios de transportación(excepto marítimo), servicios de comunicaciones, alojamiento y recreación, entre otros.
En el caso de las actividades comerciales y de gastronomía no se incluye en estascuentas el costo de adquisición de los productos o mercancías comercializados, que seregistran en las cuentas Costo de Ventas.
Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos en loslineamientos de Costo.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
834 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN DE LA OSDE
Incluye el importe de los gastos en que se incurre en la actividad de administración dela OSDE o Grupo Empresarial.
Comprenden entre otros, conceptos tales como: gastos de la fuerza de trabajo, delpersonal de dirección de la OSDE, gastos en comisión de servicios, gastos de oficina(teléfonos, telégrafo, correos, consumo de materiales, electricidad, etc.), depreciación delos Activos Fijos Tangibles.
Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
Se debitan por los gastos incurrido en el período y su saldo se cancela al final del pe-riodo contable contra la cuenta Resultado.
835 a 838 GASTOS FINANCIEROS
Comprenden los gastos en que se incurran, relacionados con las operaciones financieras.
Incluyen, entre otros, conceptos tales como: Gastos por intereses, comisiones banca-rias, multas, sanciones, morosidad e indemnizaciones, pago de pólizas de seguro, pérdidaspor cambio de monedas en deudas, otras contribuciones de destino específico, descuentospor pronto pago, pagos por pronto despacho.
Los saldos de estas cuentas se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
839 GASTOS POR PERDIDAS EN TASAS DE CAMBIO
Comprenden los gastos en que se incurran, relacionados con las operaciones financieraspor pérdida en tasa de cambio.
Los saldos de estas cuentas se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
840 FINANCIAMIENTO ENTREGADO A LA OSDE
Comprende el aporte que realiza la empresa para contribuir al financiamiento de laOSDE.
No se analiza por elementos del gasto. Sus saldos se cancelan al final del año, contrala cuenta Resultado.
841 GASTOS POR ESTADÍA - IMPORTADORES
Este rango de cuentas será utilizado por las entidades importadoras para registrar losgastos originados por estadía de los buques y otros medios de transporte de acuerdo conlos términos pactados para las operaciones de carga y descarga o por el sobre cumpli-miento de estos en beneficio del transportista, además de las demoras en la extracción demercancías, el almacenaje después de los días libres de almacenaje y por otros conceptosque inciden en la demora en la extracción y devolución de contenedores, con independen-cia de su posibilidad de recobro por no ser responsabilidad del importador.
Este rango de cuentas debe analizarse por estadía en almacenaje y por estadía en ladevolución de los contenedores y dentro de ellos, por cada hecho que origina o es cau-sante de la sobrestadía, entre ellos:
a) retención financiera,
b) deuda con el operador portuario y aéreo,
c) deuda con la Naviera o línea aérea,
d) deuda con la Aduana,
e) gasto por falta o errores en la documentación del Proveedor,
f) gasto por conexión/desconexión de contenedor refrigerado después del libre almacenaje,
g) gasto imputable a la Economía Nacional, dividido en:
i gasto por responsabilidad del Comprador Interno,
ii gasto por responsabilidad del Transporte.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
843 GASTOS POR ESTADÍA – OTRAS ENTIDADES
Este rango de cuentas será utilizado por el resto de las entidades de la economía na-cional para registrar los gastos originados por la facturación de los importadores, por laestadía de los buques y otros medios de transporte de acuerdo con los términos pactadospara las operaciones de carga y descarga o por el sobre cumplimiento de estos en benefi-cio del transportista, además de las demoras en la extracción de mercancías, el almacenajedespués de los días libres de almacenaje y por otros conceptos que inciden en la demoraen la extracción y devolución de contenedores.
Este rango de cuentas debe analizarse por sobrestadía en almacenaje y por sobrestadíaen la devolución de los contenedores, y dentro de ellos por cada hecho que origina o escausante de la sobrestadía, entre ellos:
a) retención financiera,
b) deuda con el operador portuario y aéreo,
c) deuda con la Naviera o línea aérea,
d) deuda con la Aduana,
e) gasto por falta o errores en la documentación del Proveedor,
f) gasto por conexión/desconexión de contenedor refrigerado después del libre almacenaje,
g) gasto imputable a la Economía Nacional, dividido en:
i gasto por responsabilidad del Comprador Interno,
ii gasto por responsabilidad del Transporte.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
845 a 848 GASTOS POR PÉRDIDAS
Incluyen los gastos por pérdidas, que una vez investigados, son asumidos por la entidad,al no poderse aplicar la responsabilidad material. Incluye, entre otras, las de cosechas agrí-colas, el valor no depreciado de los Activos Fijos Tangibles dados de bajas antes de finalizarsu vida útil y la sobrevaloración de la masa ganadera.
Comprenden el costo de las muertes de los animales en desarrollo, no atribuibles aculpables, tanto hasta el límite de las normas establecidas, como en exceso a estas.
También se registran en estas cuentas las pérdidas por el exceso del costo real sobreel planificado de las inversiones materiales ejecutadas con medios propios, así como elexceso del costo de las actividades de autoconsumo.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
849 GASTOS POR PÉRDIDAS -DESASTRES
Representa pérdidas por desastres no financiadas por el seguro por la incidencia dehechos catastróficos, reconocidos como tal por la autoridad competente, entre los quetenemos ciclones tropicales, huracanes, intensas lluvias, penetraciones del mar, y otroseventos hidrometeorológicos, intensas sequías, incendios de grandes proporciones, sis-mos, accidentes de sustancias peligrosas, derrames de hidrocarburos, desastres sanitarios.
El saldo de esta cuenta se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado.
850 a 854 GASTOS POR FALTANTES DE BIENES
Incluyen los gastos por faltantes de Activos Fijos Tangibles, Inventarios, medios mo-netarios, equipos por instalar y materiales para el proceso inversionista, que una vez in-vestigados, son asumidos por la entidad.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
855 a 864 OTROS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
Se registran en estas cuentas los gastos que corresponden al impuesto sobre el usode la fuerza de trabajo, la contribución a la seguridad social al corto y largo plazo, otrosimpuestos, tasas y contribuciones. Excluye el impuesto sobre las ventas y el impuesto so-bre utilidades, el impuesto sobre ingresos personales, e impuesto aduanero, contribuciónespecial.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
865 a 866 OTROS GASTOS
Se registran en estas cuentas los gastos que no corresponden a las actividades funda-mentales de la empresa, ni se consideran gastos financieros, pérdidas, faltantes, ni gastosde años anteriores.
Comprenden entre otros, gastos por concepto de: comedores, cafeterías y actividadessocio-culturales, servicios no industriales prestados a trabajadores, gastos de capacitaciónpara que los trabajadores alcancen hasta el noveno grado, servicios a comunidades y ba-teyes asumidos por la entidad y mantenimiento y reparaciones corrientes de Activos Fijos Tangibles arrendados.
También se registran en estas cuentas los gastos que asume la entidad por paralizacio-nes totales o parciales, por causas no imputables a la misma (falta de materias primas,materiales, combustibles o energía), así como los gastos de reparaciones generales, man-tenimiento y reparaciones corrientes de los Activos Fijos Tangibles, (cuando la paraliza-ción exceda a tres meses y los importes de las reparaciones generales de dichos activosexcedan la provisión creada para su financiamiento); así como los gastos por movilizacio-nes hasta los términos establecidos por la legislación vigente.
Los gastos que se contabilizan en estas cuentas se analizan en los elementos estableci-dos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
867 GASTOS DE EVENTOS
Se registran en estas cuentas los gastos asociados a los eventos aprobados en el Plan de la Economía. Comprende los gastos incurridos en la preparación, celebraciónde los eventos nacionales e internacionales los que se registran para cada evento porseparado. No constituyen eventos nacionales las reuniones y otras actividades de lagestión administrativa.
El saldo de esta cuenta se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado, o segúnse disponga en la norma contable correspondiente.
873 GASTOS DE RECUPERACIÓN DE DESASTRES
Representa los gastos en que incurre la entidad para reponer y recuperar las condicio-nes normales de funcionamiento, luego de las afectaciones a sus recursos materiales porla incidencia de hechos catastróficos, reconocidos como tal por la autoridad competente,entre los que tenemos ciclones tropicales, huracanes, intensas lluvias, penetraciones delmar, y otros eventos hidrometeorológicos, intensas sequías, incendios de grandes propor-ciones, sismos, accidentes de sustancias peligrosas, derrames de hidrocarburos, desastressanitarios.
Se analiza por elementos de gastos.
El saldo de esta cuenta se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado.
50.2 CUENTAS NOMINALES ACREEDORAS (Excepto Empresas de Seguro)
900 a 913 VENTAS
Comprenden los importes, por las entregas a clientes, de productos terminados, traba-jos efectuados, servicios prestados y ventas de mercancías.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
914 VENTAS DE BIENES CON DESTINO A LA EXPORTACIÓN
Comprenden los importes, por la venta de bienes al exterior y se analiza por el sistemaarmonizado de clasificación de productos (SACLAP) vigente en el país.
El saldo de esta cuenta se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado.
915 VENTAS POR EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Comprenden los importes, por los servicios prestados al exterior y se analiza por el Clasificador de Productos de Cuba (CPCU) vigente en el país.
El saldo de esta cuenta se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado.
916 a 919 SUBVENCIONES
Se registra en estas cuentas el importe de las subvenciones que representan ingresos arecibir del Presupuesto del Estado por los conceptos aprobados en la legislación vigente.
No incluye la Subvención por Pérdida.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
920 a 922 INGRESOS FINANCIEROS
Incluyen los ingresos relacionados con las operaciones financieras.
Comprenden entre otros, conceptos tales como: intereses ganados, multas e indemni-zaciones a terceros, ganancias por cambio de monedas en deudas e ingresos por prontodespacho ganancias en negocios conjuntos con otras entidades extranjeras, recuperaciónde faltantes de bienes y cancelación de cuentas por pagar, etc.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
923 FINANCIAMIENTO RECIBIDO DE LAS EMPRESAS (USOEXCLUSIVO DE LAS OSDE)
Los Organismos Superiores de Dirección (OSDE) deben registrar en esta cuenta loshonorarios de administración recibidos de sus entidades subordinadas o los financiamien-tos para financiar los gastos de la OSDE.
Se acredita por la recepción del financiamiento o el traslado de Ingresos Diferidos y sedebita al cierre del ejercicio contable contra la cuenta de Resultado.
924 INGRESOS POR VARIACIÓN DE TASA DE CAMBIO
Incluye la ganancia por fluctuación en la tasa de cambio de las monedas extranjeras.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
925 INGRESOS POR DIVIDENDOS GANADOS
Incluyen los ingresos relacionados con las operaciones financieras derivadas por losdividendos.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
926 a 927 INGRESOS POR ESTADÍA (NAVIERAS Y OPERADORES)
Se contabilizan en esta cuenta los ingresos devengados por las navieras y operadorespor estadía como resultado de la facturación a los importadores.
Se acreditan por los ingresos recibidos y se debitan por la cancelación de su saldo alfinal del año contra la cuenta Resultado.
928 a 929 INGRESOS POR RECOBRO DE ESTADÍA (IMPORTADORESY OTRAS ENTIDADES)
Se contabilizan en esta cuenta los ingresos devengados por los importadores por lafacturación que se realiza a otras entidades de la economía nacional o a los proveedoresextranjeros, cuando los hechos o causas que ocasionan la estadía que se pagó a la navierao al operador portuario y aéreo, no son imputables a la entidad importadora.
Se acreditan por los ingresos recibidos y se debitan por la cancelación de su saldo alfinal del año contra la cuenta Resultado.
930 a 939 INGRESOS POR SOBRANTES DE BIENES
Comprenden los ingresos por sobrantes de Inventarios y medios monetarios, que unavez investigados, son asumidos por la entidad, así como los de animales en desarrollo.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
950 a 952 OTROS INGRESOS
Se registran en estas cuentas los ingresos que no corresponden a las actividades fun-damentales de la entidad, no se incluyen directamente en su resultado, ni ingresos finan-cieros.
Comprenden entre otros, conceptos tales como: ventas de alimentos en comedores ycafeterías, ventas de materias primas y materiales recuperados no deducibles del costo deproducción, servicios y ventas a trabajadores, ingresos por arrendamiento de Activos Fi-jos Tangibles y otros ingresos obtenidos por servicios prestados a comunidades y bateyes,en correspondencia con los gastos que por estos conceptos asume la entidad.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
953 INGRESOS POR DONACIONES RECIBIDAS
Comprenden el importe de los recursos materiales y monetarios recibidos por la enti-dad proveniente de entidades nacionales o extranjeras, personas o gobiernos, organiza-ciones, sin obligación de pago.
Se acreditan por la recepción de los recursos materiales y medios monetarios e incluyela recepción de recursos que provienen de decomisos, para su uso en la entidad, excluyelos recursos monetarios que se destinen para financiar la adquisición de Activos fijos Tangibles, los que se tratarán por la cuenta donaciones Recibidas del Patrimonio Neto o Capital Contable.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
50.3 CUENTAS NOMINALES DEUDORAS (Empresas de Seguro)
800 DEVOLUCIONES DE PRIMAS
Se registran los importes de las devoluciones de primas efectuadas a los clientes, biense originen por incumplimiento de las condiciones contractuales u otras causas aceptadas.
Se debitan por las devoluciones de primas efectuadas. Su saldo se cancela al final delaño, contra la cuenta Resultado.
801 BONIFICACIONES
Se registran los importes de las bonificaciones otorgadas a los clientes por buen com-portamiento en su siniestralidad u otras causas previstas en el contrato.
Su saldo se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado.
802 GASTOS POR CESIÓN DE PRIMAS
Se registran los importes correspondientes a la cesión de primas por concepto de rea-seguro y coaseguro.
Su saldo se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado.
803 a 804 GASTOS POR COMISIONES DE AGENTES Y CORREDORES
Se registran los importes devengados por concepto de comisiones a los agentes y co-rredores de seguros.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
810 a 811 GASTOS POR INDEMNIZACIONES
Se registran los importes devengados por concepto de indemnizaciones durante el pe-ríodo.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
812 GASTOS DE REASEGUROS ACEPTADOS
Se registran los importes correspondientes al pago de reclamaciones originadas porcontratos de reaseguros aceptados.
Su saldo se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado.
813 a 817 OTROS GASTOS DE LA ACTIVIDAD DEL SEGURO
Se registran otros gastos en que puedan incluir las entidades de seguro. Incluye: Gastosde Inspección y Tasación, Asistencia, Gastos asociados al Salvamento, entre otros.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
818 COSTO POR EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Se registra en esta cuenta el costo de la exportación de servicios.
Los débitos a esta cuenta se efectúan a costo real, aunque durante el mes pueden regis-trarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro, siempre que se efectúenlos ajustes correspondientes al final del mes, para registrar dichos importes al costo real.
Los saldos de estas cuentas se cancelan, al final del año, contra la cuenta Resultado.
819 a 820 GASTOS POR CREACIÓN DE LA PROVISIÓN TÉCNICA DERIESGOS EN CURSO
Representa los importes por la creación de la Provisión de Riesgos en Curso del perío-do, para hacer frente a los riesgos a que está expuesta la entidad.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
821 a 825 G A S TO S P O R C R E A C I Ó N D E O T R A S P R O V I S I O N E STÉCNICAS DEL SEGURO
Representa los importes por la creación de otras provisiones técnicas del Seguro.Incluye: Las provisiones para siniestros pendientes de liquidación, de declaración, dedesviación de la siniestralidad y de eventos catastróficos, la restitución de la provisióntécnica de siniestros pendientes, la cual representa el importe liberado de la participaciónde los reaseguradores en los siniestros pendientes de ajuste o liquidación, entre otras.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
826 a 829 GASTOS DE OPERACIÓN
Se registran los gastos incurridos en las actividades de ventas, suscripciones, rease-guro, reclamaciones de la actividad del seguro y los que se incurren en actividades deadministración de la empresa.
Los gastos contabilizados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos enel Sistema de Costo de cada entidad.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
830 a 833 GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIÓN
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
834 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN DE LA OSDE
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
835 a 838 GASTOS FINANCIEROS
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
839 GASTOS POR PÉRDIDAS EN TASAS DE CAMBIO
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
840 FINANCIAMIENTO ENTREGADO A LA OSDE
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
843 GASTOS POR ESTADÍA – OTRAS ENTIDADES
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
845 a 848 GASTOS POR PÉRDIDAS
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
849 GASTOS POR PÉRDIDAS -DESASTRES
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
850 a 854 GASTOS POR FALTANTES DE BIENES
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
855 a 864 OTROS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
865 a 866 OTROS GASTOS
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
867 GASTOS DE EVENTOS
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
873 GASTOS DE RECUPERACIÓN DE DESASTRES
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Deudoras.
50.4 CUENTAS NOMINALES ACREEDORAS (Empresas de Seguro)
900 a 905 INGRESOS DE LA ACTIVIDAD DE SEGURO Y REASEGUROS
Se registra el importe de los ingresos de las primas de seguros, reaseguro aceptado yde las de coaseguro devengadas en el período.
Su saldo se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado.
906 a 909 OTROS INGRESOS DE LA ACTIVIDAD DE SEGURO YREASEGUROS
Se registran los ingresos obtenidos por concepto de salvamentos, otros ingresos de laactividad del seguro. Comprende las comisiones por cesión de primas, salvamentos, entreotros, del período.
Su saldo se cancela al final del año, contra la cuenta Resultado.
910 a 911 RECOBRO A TERCEROS
Se registran los ingresos devengados por recobros a terceros responsables o del rease-guro.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
912 a 913 LIBERACIÓN DE LA PROVISIÓN DE RIESGOS EN CURSO
Se registra el importe de la liberación de la provisión de riesgos en curso por la ocu-rrencia del siniestro o por el vencimiento del período de cobertura.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
914 VENTA DE BIENES CON DESTINO A LA EXPORTACIÓN
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Acreedoras.
915 VENTAS POR EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Acreedoras.
916 a 921 LIBERACIÓN DE OTRAS PROVISIONES TÉCNICAS DELSEGURO
Se registra el importe de la liberación de otras provisiones técnicas del seguro, segúnla legislación vigente.
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
922 INGRESOS FINANCIEROS
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Acreedoras.
923 FINANCIAMIENTO RECIBIDO DE LAS EMPRESAS (USOEXCLUSIVO DE LA OSDE)
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Acreedoras.
924 INGRESOS POR VARIACIÓN DE TASA DE CAMBIO
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Acreedoras.
925 INGRESOS POR DIVIDENDOS GANADOS
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Acreedoras.
928 a 929 INGRESOS POR RECOBRO DE ESTADÍA (IMPORTADORESY OTRAS ENTIDADES)
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Acreedoras.
930 a 939 INGRESOS POR SOBRANTES DE BIENES
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Acreedoras.
950 a 952 OTROS INGRESOS
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Acreedoras.
953 INGRESOS POR DONACIONES RECIBIDAS
Ver uso y contenido definido anteriormente en Cuentas Nominales Acreedoras.
60. CUENTA DE CIERRE
999 RESULTADO
Esta cuenta refleja al final del período contable, el resultado obtenido por la entidad,bien sea utilidad o pérdida, producto del cierre de los saldos de las cuentas nominales.
Su saldo se transfiere una vez efectuado el cierre de los saldos de las cuentas nomi-nales, de ser positivo a las cuentas Utilidades Retenidas y de ser negativo, a las cuentas Pérdida.